Дайджест щодо єдиного податку
Для вашої зручності ми зробили добірку тематичних матеріалів, опублікованих минулого року і на початку цього року. Усі ці публікації є актуальними на цей момент і допоможуть єдинникам (підприємцям та юрособам) при підготовці звітності за 2019 рік.
Скорочення в таблицях: ПК – Податковий кодекс; ЄП – єдиний податок, ІПК – індивідуальна податкова консультація; ПФД – поворотна фінансова допомога.
Таблиця 1. Для єдинників-підприємців
|
№ п/п |
Назва публікації |
Короткий зміст |
|
1 |
2 |
3 |
1. Документи та коментарі |
||
|
2020 рік |
||
|
1 |
Коментар до ІПК ДПС від 04.12.19 р. № 1705/Б/99-00-04-07-03-14/ІПК |
|
|
2 |
Надходження на підприємницький рахунок фізособи-єдинника: що включати до оподатковуваного доходу? |
Коментар до ІПК ДПС від 18.11.19 р. № 1380/6/99-00-04-07-03-15/ІПК |
|
3 |
Єдинник отримав грошовий переказ від замовника послуг: це порушення? |
Коментар до ІПК ГУ ДФС у Дніпропетровській області від 02.12.19 р. № 1665/04-36-33-02-07/ІПК |
|
4 |
Коментар до ІПК ДПС від 21.11.19 р. № 1470/6/99-00-07-03-02-15/ІПК |
|
|
5 |
Чи можуть інтернет-провайдери бути платниками єдиного податку? |
Коментар до ЗІР (категорія 107.01.01) та ІПК ДПС від 04.12.19 р. № 1715/ІПК/06-30-33-01 |
|
6 |
Кошти з іншого рахунку підприємця- чи відображати в книзі доходів | ІПК ДФС від 02.08.19 р. № 3626/6/99-99-13-02-03-15/ІПК |
|
7 |
Чи може підприємець-єдинник використати гроші зі свого підприємницького рахунка на власні потреби? |
ІПК ДФС від 02.08.19 р. № 3624/6/99-99-13-02-03-15/ІПК |
|
8 |
ФОП отримав дохід під час відпустки – чи платити єдиний податок? |
ІПК ДФС від 31.07.19 р. № 3578/6/99-99-13-02-03-15/ІПК |
|
9 |
Чи включати до витрат ФОП послуги еквайрингу? |
ІПК ГУ ДФС у Дніпропетровській області від 29.07.19 р. № 3531/10/04-36-13-02-09/ІПК |
|
10 |
Єдинники, які віддають сировину на переробку, не є виробниками готової продукції |
ІПК ГУ ДФС у Запорізькій області від 26.07.19 р. № 3496/08-01-13-02-08/ІПК із коментарем |
|
11 |
Єдинник другої групи надав послуги проживання відрядженому: прощай, спрощенка? |
ІПК ДФС від 29.07.19 р. № 3545/6/99-99-13-02-03-15/ІПК із коментарем |
|
12 |
Хто визначає перевищення обсягу доходу у ФОП-«єдинника» |
ІПК ГУ ДФС у Харківській області від 19.03.19 р. № 1111/ІПК/20-40-13-02-10 |
|
13 |
Фізособа реєструється єдин-ником повторно: чи потрібна нова книга? |
ІПК ДФС від 21.05.19 р. № 2281/6/99-99-13-02-03-15/ІПК із коментарем |
|
14 |
Дохід не відображено у Книзі обліку: які наслідки? |
ІПК ГУ ДФС у Харківській області від 12.09.19 р. № 133/ІПК/20-40-33-02-11 |
|
15 |
Коментар до ІПК ДФС від 19.04.19 р. № 1711/6/99-99-13-02-03-15/ІПК |
|
|
16 |
Чи треба застосовувати РРО підприємцеві-єдиннику в разі комісійної торгівлі? |
Коментар до ІПК ДФС від 07.03.19 р. № 952/М/99-99-14-05-01-14/ІПК |
|
17 |
Коли підприємцю потрібно перереєструвати книгу доходів? |
Коментар до ІПК ДФС від 18.09.18 р. № 4069/Б/99-99-13-01-02-14/ІПК |
|
18 |
Розрахунки через сервіс LiqPay – це звичайні грошові розрахунки в Інтернеті, не заборонені єдинникам |
Коментар до ІПК ГУ ДФС у м. Києві від 20.12.18 р. № 5313/ІПК/26-15-13-06-09 |
2. Консультації |
||
|
2019 рік |
||
|
19 |
Як єдинникам уникнути подвійного оподаткування неповерненої фіндопомоги |
Варіант 1. Потрібно повернути ПФД протягом року з моменту її видачі. Звичайно, це кращий і надійніший варіант. Варіант 2. Якщо вільних грошей немає, можна укласти новий договір про надання ПФД, отримати гроші та погасити заборгованість. У такому разі єдинник отримає передих ще на 12 місяців. Варіант 3. Якщо єдинник знає, що фіндопомогу він навряд чи колись поверне, можна визнати ПФД безповоротною допомогою до закінчення 12 місяців. Докладніше – у публікації |
|
20 |
Чи можливий залік у підприємця-єдинника |
У яких випадках для єдинника зарахування все ж таки можливе – дізнайтеся з консультації |
|
21 |
Перехід зі спрощеної системи оподаткування на загальну: основні правила |
Вихід зі спрощенки може бути як добровільним, так і вимушеним. У консультації розглянуто основні правила переходу фізосіб та юросіб – єдинників на загальну систему оподаткування |
|
22 |
Перехід з ЄП на загальну систему: на що слід зважити підприємцеві |
У консультації розказано:
|
|
23 |
У статті розглянуто особливості здійснення перевезень платником ЄП |
|
|
24 |
Розкрито особливості ведення бухобліку та формування собівартості перевезення у підприємців |
|
|
25 |
Як виправити помилки в декларації підприємцеві-єдиннику першої – третьої груп |
У статті наведено наочні приклади виправлення помилок, які були допущені фізособами-єдинниками у звітності |
|
26 |
Дрібні монети скасували, у чеках треба прибирати копійки. Зі статті можна дізнатися, чи вплинуть округлення в чеках на зобов’язання з ЄП у єдинників першої – третьої груп |
|
|
27 |
Заповнюємо податкову декларацію фізособи-єдинника першої – третьої груп |
На практичних прикладах показано, як заповнити окремі розділи декларації за три квартали 2019 року |
|
28 |
Підприємець-єдинник не повідомив про зміну місця ведення діяльності: наслідки |
На наш погляд, за таке порушення до підприємця може бути застосований тільки штраф, передбачений п. 117.1 ПК. Проте в органів ДФС інша думка. У статті розглянуто всі питання, що виникають із цієї ситуації |
|
29 |
Підприємець-єдинник здає в оренду нерухомість: відповідаємо на ваші запитання |
Зі статті ви дізнаєтеся: які обмеження встановлено законодавством для підприємців-єдинників, що здають в оренду нерухоме майно; як застосовується це законодавче обмеження в конкретних практичних ситуаціях |
|
30 |
Як єдиннику першої – третьої груп визначити дохід від безплатно отриманих товарів (робіт, послуг) |
Щоб розібратися у цьому питанні, треба знати, якими домовленостями може супроводжуватися безплатна передача. У статті розглянуто правила П(С)БО щодо визначення вартості безплатно отриманих товарів (робіт, послуг) для різних об’єктів обліку |
|
31 |
Нюанси застосування РРО єдинниками |
У такому разі єдинник може не застосовувати РРО. Цей висновок підтверджується і відповідними роз’ясненнями ДФС |
|
32 |
Як визначити дохід від операцій з інвалютою у єдинника першої – третьої груп |
Для цього потрібно розділити доходи, отримані єдинником до 20 червня 2019 року і починаючи із цієї дати. Такі нюанси викликані скасуванням обов’язкового продажу інвалюти |
|
33 |
Єдинники і поворотна фінансова допомога |
На прикладах показано, як відобразити ПФД в обліку та звітності позиковця-єдинника |
|
34 |
За якими правилами єдинники першої – третьої груп визначають оподатковуваний дохід |
На числових прикладах показано, як визначати оподатковуваний дохід і заповнювати Книгу обліку доходів та Книгу обліку доходів і витрат |
|
35 |
Зміни в податковому житті єдинників: ходіння по групах, зміна ставки ЄП, вихід з ЄП |
У консультації розказано, коли єдинник зобов’язаний змінити групу, ставку ЄП або піти зі спрощенки. А також розглянуто дії єдинника в таких ситуаціях, у тому числі й у разі коли ці події відбуваються з доброї волі єдинника |
|
36 |
Реєстрація платником єдиного податку першої – третьої груп: що потрібно знати |
На прикладі показано, як заповнити реєстраційну заяву і зробити розрахунок доходу |
Таблиця 2. Для єдинників-підприємств
|
№ п/п |
Найменування публікації |
Короткий зміст |
|
1 |
2 |
3 |
1. Документи та коментарі |
||
|
2020 рік |
||
|
1 |
Роз’яснення від Мінфіну: оподатковуваний дохід єдинника і дохід у бухобліку – яка різниця! |
Коментар до листа Мінфіну від 08.12.19 р. № 11210-09-62/32343 |
|
2 |
Коментар до ІПК ДПС від 21.11.19 р. № 1470/6/99-00-07-03-02-15/ІПК |
|
|
3 |
Чи можуть інтернет-провайдери бути платниками єдиного податку? |
Коментар до ЗІР (категорія 107.01.01) та ІПК ДПС від 04.12.19 р. № 1715/ІПК/06-30-33-01 |
|
2019 рік |
||
|
4 |
Сума списаної кредиторки включається до доходу єдинника третьої групи |
ІПК ДФС від 22.02.19 р. № 676/6/99-99-12-02-03-15/ІПК |
|
5 |
Перехід зі спрощеної системи оподаткування на загальну: основні правила |
Вихід зі спрощенки може бути як добровільним, так і вимушеним. У консультації розглянуто основні правила переходу фізосіб та юросіб – єдинників на загальну систему оподаткування |
|
6 |
ІПК ДПС від 11.10.19 р. № 737/6/99-00-04-03-02/ІПК |
|
|
7 |
Юрособа в середині року перейшла на спрощенку: як рахувати обсяг доходу? |
Коментар до ІПК ДПС від 25.09.19 р. № 358/6/99-00-04-04-03-15/ІПК |
|
8 |
Компенсація збитків іде транзитом через єдинника: чи є в нього дохід? |
ІПК ДФС від 16.08.19 р. № 3850/6/99-99-12-02-03-15/ІПК |
|
9 |
ПФД, отримана єдинником ще на загальній системі – бажаний дохід для ДФС |
ІПК ДФС від 28.08.19 р. № 4081/6/99-99-12-02-03-15/ІПК із коментарем |
|
10 |
Єдинники, які віддають сировину на переробку, не є виробниками готової продукції |
ІПК ГУ ДФС у Запорізькій області від 26.07.19 р. № 3496/08-01-13-02-08/ІПК із коментарем |
|
11 |
Винагорода за послуги за договором комісії |
ІПК ДФС у Дніпропетровській області від 06.06.19 р. № 2579/ІПК/04-36-12-04-21 із коментарем |
|
12 |
Коментар до ІПК ГУ ДФС в Одеській області від 11.04.19 р. № 1561/ІПК/15-32-12-04-17 |
|
|
13 |
Отримання матеріалів від замовника послуги: як єдиннику не порушити п. 291.6 ПК? |
Коментар до ІПК ДФС від 07.03.19 р. № 957/6/99-99-12-02-03-15/ІПК |
|
14 |
Коментар до ІПК ГУ ДФС у Миколаївській області від 28.02.19 р. № 806/10/ІПК/14-29-12-03-22 |
|
|
15 |
Коментар до ІПК ГУ ДФС в Одеській області від 30.08.18 р. № 3769/ІПК/15-32-12-04-21 |
|
|
16 |
Поворотна фіндопомога: нюанси оподаткування на прикладах |
Коментар до ІПК ДФС України від 22.06.18 р. № 2798/6/99-99-12-02-04-15/ІПК |
|
17 |
Розрахунки через сервіс LiqPay – це звичайні грошові розрахунки в Інтернеті, не заборонені єдинникам |
Коментар до ІПК ГУ ДФС у м. Києві від 20.12.18 р. № 5313/ІПК/26-15-13-06-09 |
|
18 |
Сума компенсації, отриманої від військкомату, не є доходом єдинника |
Коментар до ІПК ДФС від 18.12.18 р. № 5271/6/99-99-12-02-03-15/ІПК із коментарем |
|
19 |
Чи є минула кредиторка доходом для єдинника – неплатника ПДВ? |
Коментар до ІПК ГУ ДФС у м. Києві від 12.12.18 р. № 5209/ІПК/26-15-12-04-18 із коментарем |
2. Консультації |
||
|
2019 рік |
||
|
21 |
Як єдинникам уникнути подвійного оподаткування неповерненої фіндопомоги |
Варіант 1. Потрібно повернути ПФД протягом року з моменту її видачі. Звичайно, це кращий і надійніший варіант. Варіант 2. Якщо вільних грошей немає, можна укласти новий договір про надання ПФД, отримати гроші та погасити заборгованість. У такому разі єдинник отримає передих ще на 12 місяців. Варіант 3. Якщо єдинник знає, що фіндопомогу він навряд чи колись поверне, можна визнати ПФД безповоротною допомогою до закінчення 12 місяців. Докладніше – у публікації |
|
22 |
Як виправити помилки в декларації юрособи-єдинника третьої групи |
Від виду помилки, а також від того, які норми ПК були порушені, залежить і порядок виправлення. Вплив помилок бухобліку на об’єкт обкладення ЄП розглянуто на прикладах |
|
23 |
Детально розглянуто правила, що діють на спрощеній системі, а саме порядок:
|
|
|
24 |
Перехід зі спрощеної системи оподаткування на загальну: основні правила |
Вихід зі спрощенки може бути як добровільним, так і вимушеним. У консультації розглянуто основні правила переходу єдинників (фізосіб і юросіб) на загальну систему оподаткування |
|
25 |
Перехід на сплату податку на прибуток: що потрібно знати підприємству? |
У консультації розглянуто правила бухгалтерського і податкового обліку в колишніх єдинників. А також показано податковий облік перехідних операцій у різних ситуаціях |
|
26 |
Внутрішні перевезення: податковий облік у виконавця |
Ідеться про особливості здійснення перевезень платником ЄП |
|
27 |
Округлення в чеку: бухоблік, податок на прибуток і ЄП |
Розглянуто питання: чи вплинуть округлення в чеках на зобов’язання з єдиного податку в єдинників першої – третьої груп |
|
28 |
Декларація юросіб – єдинників третьої групи |
На числових прикладах показано, як заповнити рядки податкової декларації платника єдиного податку третьої групи (юрособи) за три квартали 2019 року |
|
29 |
Як єдиннику першої – третьої груп визначити дохід від безплатно отриманих товарів (робіт, послуг) |
Безплатна передача може відбуватися на підставі різних домовленостей. У статті показано застосування правил П(С)БО для визначення вартості безплатно отриманих товарів (робіт, послуг) для різних об’єктів обліку |
|
30 |
Нюанси застосування РРО єдинниками |
У цьому випадку єдинник може не застосовувати РРО. Цей висновок підтверджується і відповідними роз’ясненнями ДФС |
|
31 |
Як визначити дохід від операцій з інвалютою у єдинника першої – третьої груп |
Для визначення інвалютного доходу в 2019 році єдиннику потрібно розділити дохід, отриманий до 20 червня і починаючи із цієї дати. Такі нюанси викликані скасуванням обов’язкового продажу інвалюти |
|
32 |
Єдинники і поворотна фінансова допомога |
На прикладах показано, як відобразити ПФД в обліку і звітності позиковця-єдинника |
|
33 |
За якими правилами єдинники першої – третьої груп визначають оподатковуваний дохід |
Розказано про основні правила ведення податкового обліку в юрособи-єдинника |
|
34 |
Порядок виплати дивідендів єдинником |
Акценти цієї статті: бухоблік дивідендів у єдинників; оподаткування дивідендів при їх виплаті й отриманні; дивіденди натурою |
|
36 |
Реєстрація платником єдиного податку першої – третьої груп: що потрібно знати |
На прикладі показано, як заповнити реєстраційну заяву і зробити розрахунок доходу |
|
37 |
Декларація юросіб – єдинників третьої групи |
Розглянуто основні правила заповнення Податкової декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичної особи) |
Таблиця 3. Огляд судової практики
|
№ п/п |
Назва публікації |
Короткий зміст |
|
1 |
2 |
3 |
Документи та коментарі |
||
|
2019 рік |
||
|
1 |
Послуги підлягають оплаті, якщо факт їх виконання підтверджено належно оформленим актом |
Акти виконаних робіт (послуг) повинні бути підписані тільки особами, уповноваженими на це. Інакше акти не приймаються судами як докази. Якщо підприємець-єдинник уклав договір, який є забороненим для його групи платників ЄП, то договір від цього не стає недійсним (постанова ВСУ від 08.05.19 р., ЄДРСР, реєстр. № 81619978) |
Коментарі до матеріалу