Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як вести облік перевізнику-підприємцеві?

Акценти статті:

  • як підприємцеві (на загальній системі та на єдиному податку) визначати дохід від надання послуг перевезення;
  • які витрати підприємець-загальносистемник може включати до витрат.

Облік у підприємця на загальній системі

Об'єкт оподаткування

Обкладенню ПДФО підлягає дохід, отриманий підприємцем від ведення господарської діяльності протягом календарного року (п. 177.1, 177.5 Податкового кодексу, далі – ПК).

Доходи, не пов'язані з підприємницькою діяльністю, обкладаються ПДФО за загальними правилами, установленими розд. IV ПК для доходів звичайних фізосіб (п. 177.6 ПК).

Об'єктом оподаткування у підприємця є чистий дохід, який визначається за формулою (п. 177.2 ПК):

ЧД = ОД – В,

де ОД – загальний оподатковуваний дохід (виручка у грошовій або негрошовій формі);

В – документально підтверджені витрати, пов'язані з господарською діяльністю підприємця, а також з отриманим ним доходом (п. 177.1, 177.4 ПК).

На замітку! Доходи і витрати підприємець відображає за касовим методом (п. 177.2 ПК; ЗІР, категорія 104.05).

Чистий дохід підприємця також обкладається військовим збором (пп. 1.2 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

Доходи

Підприємець повинен включати до складу ОД:

  • грошову виручку в готівковій або безготівковій формі, отриману від замовників за надані послуги перевезення;
  • вартість товарів (робіт. послуг), отриманих при бартерних розрахунках із замовником;
  • суми, на які проведено взаємозалік за послугами перевезення.

Важливий момент! Якщо підприємець є платником ПДВ, то до складу ОД не включається сума ПДВ, яка входить до ціни проданих послуг (п. 177.3 ПК).

Якщо підприємець отримує виручку в інвалюті, то розмір ОД визначається за курсом НБУ на дату її отримання (ЗІР, категорія 104.04). Крім того, при продажу інвалюти додатна різниця між курсами МВРУ та НБУ включається до ОД. Якщо виникає від’ємна різниця, то ні зменшення доходів, ні збільшення витрат у підприємця не буде.

Хочемо попередити! Крім плати за послуги перевезення до ОД перевізника включаються штрафи і пені, отримані від контрагентів за невиконання умов договорів (ЗІР, категорія 104.04).

Витрати

Перелік витрат, на які підприємець може зменшити ОД, наведено у пп. 177.4.1–177.4.4 ПК.

На замітку! Підприємцеві-перевізнику слід узяти до уваги, що легкові та вантажні автомобілі належать до основних засобів (далі – ОЗ) подвійного призначення (пп. 177.4.6 ПК). Тому підприємець не має права включити до складу витрат (пп. 177.4.5, 177.4.6 ПК):

  • амортизацію таких об'єктів;
  • витрати на утримання автомобіля.

Утримання транспортного засобу – це (пп. 26 п. 6 розд. I Правил експлуатації колісних транспортних засобів, затверджених наказом Мінінфраструктури від 26.07.13 р. № 550):

  • забезпечення його держреєстрації;
  • дотримання умов безпеки технічного і санітарного стану;
  • обов'язковий технічний контроль;
  • своєчасне техобслуговування і ремонт;
  • охорона;
  • передача транспортного засобу і його швидкозношуваних частин на утилізацію або знищення.

Які операції належать до техобслуговування і ремонту транспорту?

Відповідь на це запитання ви знайдете в Положенні про технічне обслуговування і ремонт дорожніх транспортних засобів автомобільного транспорту, затвердженому наказом Мінтрансу від 30.03.98 р. № 102 (далі – Положення № 102).

Згідно з п. 1.3 Положення № 102:

  • техобслуговуванням (далі – ТО) є комплекс операцій для підтримання працездатності або справності автомобіля під час його експлуатації, зберігання і транспортування;
  • ремонт – це комплекс операцій із відновлення справності або працездатності виробів і відновлення ресурсів виробів або їх складових частин.

Через обмеження, установлені для ОЗ подвійного призначення, підприємець не може включити до складу витрат затрати на заміну шин, акумуляторів та інших запчастин на автомобілі, оплату послуг стоянки, чищення і миття автомобіля.

А які затрати, пов'язані з наданням послуг перевезення, підприємець може включити до складу своїх витрат?

До дозволених витрат, зокрема, належать: вартість ПММ, зарплата водіїв із нарахуваннями, оплата вартості паркування, оплата проїзду платними дорогами. Такі затрати не вважаються витратами на утримання ОЗ подвійного призначення.

Що стосується ПММ, то підприємець повинен пам'ятати про норми їх списання (докладніше див. «Облік ПММ»).

Важливий нюанс! Якщо підприємець є платником ПДВ, то до складу витрат він не включає суму ПДВ, яка входить до ціни придбаних товарів (послуг) (п. 177.3 ПК).

Облік у підприємця-єдинника

Послуги перевезення можуть надавати також підприємці – платники єдиного податку (далі – ЄП) другої – третьої груп. Підприємці – єдинники першої групи можуть надавати тільки побутові послуги населенню (п. 1 п. 291.4 ПК). А послуги перевезення не належать до таких, їх немає в переліку побутових послуг, наведеному в п. 291.7 ПК.

Обмеження! Підприємець-перевізник – платник ЄП другої групи має право надавати послуги тільки платникам ЄП або населенню. Заборона на надання послуг іншим контрагентам передбачена в пп. 2 п. 291.4 ПК.

Доходи

Доходом підприємця – єдинника другої – третьої груп є доходи, отримані протягом звітного періоду в грошовій формі, а також у матеріальній і нематеріальній формі – у певних випадках (п. 292.3 ПК).

Виручка від надання послуг перевезення, отримана в готівковій або безготівковій формі, включається до доходу на дату отримання грошей (п. 292.6 ПК). Якщо виручка отримана в інвалюті, то її сума перераховується в гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання такого доходу (п. 292.5 ПК).

На замітку! Єдинники – платники ПДВ визначають дохід без урахування ПДВ.

Витрати

Витрати у підприємця-єдинника не впливають на базу обкладення ЄП.

Єдинники третьої групи – платники ПДВ повинні відображати витрати в Книзі обліку доходів і витрат за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 19.06.16 р. № 579 (пп. 206.1.2 ПК).

Висновки

  1. Підприємці-перевізники включають до доходу виручку від надання послуг перевезення.
  2. Підприємці-загальносистемники не мають права віднести амортизацію і витрати на утримання автомобіля до складу своїх витрат.
  3. Для підприємців-єдинників витрати не мають значення, вони не впливають на базу обкладення ЄП.
Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
07.07.2025
Підтвердження інвалідності: нові правила, про які треба знати роботодавцям
У червні 2025 року набули чинності чергові нормативні зміни, що стосуються підтвердження інвалідності. У статті ми розглянули, у чому саме полягають ці зміни та які важливі моменти потрібно взяти до уваги роботодавцям таких працівників. Підтвердження працівником свого статусу особи з інвалідністю ма...
03.07.2025
Формування резервів і забезпечень: для кого – обов'язок, а для кого – право?
Із статті ви дізнаєтеся, хто може не створювати резерви та забезпечення та що для цього потрібно зробити. Формування в бухгалтерському обліку резервів і забезпечень – не просте завдання. Хто зобов'язаний їх створювати? Кому дозволено не вдаватися до цієї процедури і тим самим спростити облік? ...
03.07.2025
Хто із роботодавців зобов’язаний оновити інформацію в ЄДР не пізніше 13.08.2025?
У зв’язку з набуттям чинності новим законом деякі роботодавці не пізніше 13.08.2025 зобов’язані оновити свої дані в ЄДР. Прочитайте статтю, щоб дізнатися, чи стосується вас ця вимога. У червні 2025 року набув чинності закон, яким змінено окремі правила щодо трудових відносин. Зокрема, це...
Кращі матеріали