Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Поворотна фіндопомога: нюанси оподаткування на прикладах

21.01.2019

Підприємство утворилося шляхом виділення з іншого підприємства – платника податку на прибуток і за розділовим балансом отримало, зокрема, кредиторську заборгованість у сумі поворотної фінансової допомоги (далі – ПФД). Ця ПФД була отримана платником податку на прибуток у жовтні 2017 року. Підприємство-правонаступник у липні 2018 року перейшло на спрощену систему оподаткування. Чи потрібно в такому разі обкладати єдиним податком (далі – ЄП) суму ПФД при її неповерненні в жовтні 2018 року? Тобто після закінчення 12 календарних місяців (далі – к. міс.) з моменту її отримання?

Таке запитання єдинник, на свою голову, вирішив поставити ДФС. І, як то кажуть, поплатився за свою невгамовну допитливість.

В Індивідуальній податковій консультації від 22.06.18 р. № 2798/6/99-99-12-02-04-15/ІПК (далі – ІПК № 2798) податківці заявили, що сума ПФД, не повернена протягом 12 к. міс. з дня її отримання, у підприємства-правонаступника повинна включатися до доходу, що обкладається ЄП, у IV кварталі 2018 року. При цьому як аргументи фахівці ДФС навели пп. 3 п. 292.11 Податкового кодексу (далі – ПК), а також норми П(С)БО 15 та П(С)БО 11. Проте в результаті так і не змогли переконливо пояснити, чому ж усе-таки такому платникові потрібно обкладати ЄП суму ПФД, отриманої його попередником.

Уважаємо, що в цьому випадку сума неповерненої ПФД у IV кварталі 2018 року не підлягає обкладенню ЄП у нашого платника.

Пояснимо чому. Давайте звернемося до згаданого ДФС пп. 3 п. 292.11 ПК. Як випливає із цього підпункту, ЄП обкладається сума ПФД, отримана єдинником і не повернена ним же протягом 12 к. міс. з дня її отримання. У нашому ж випадку ПФД була отримана підприємством на загальній системі оподаткування. Тому норми пп. 3 п. 292.11 ПК тут явно непридатні.

Завважимо, що з таким підходом згодні і фахівці ДФС (очевидно, не ті, які підготували ІПК № 2798). Так, у роз'ясненні в ЗІР (категорія 108.01.02), призначеному для широкого кола платників, пояснюється, що дохід у єдинника виникає в момент отримання грошей. А оскільки в цьому випадку гроші (ПФД) підприємство отримало в період, коли ще не було платником ЄП, то при переході на спрощену систему не виникає і доходу від неповернення такої ПФД протягом 12 к. міс. з дати її отримання.

Додамо, що визнати дохід від неповерненої ПФД єдиннику доведеться, якщо закінчиться строк позовної давності витребування такої заборгованості. Але тільки в тому випадку, якщо цей єдинник на той момент буде платником ПДВ (п. 292.3 ПК).

А що ж робити платникові, який отримав ІПК, аналогічну ІПК № 2798? Рекомендуємо скористатися нормою п. 53.2 ПК та оспорити таку ІПК у суді.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
03.06.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Затверджено зміни до Інструкції про порядок нарахування і сплати ЄСВ ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 27.05.2025 Визначено критерії, за яких діяльність не вважатиметься наданням фінансових послуг Оприлюднено показники середнь...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
17.04.2025
З 16.04.2025 почали діяти терміни зберігання документів щодо військового обліку
Більше за темою: Накази та розпорядження: основні терміни, види і строки зберігання Строки зберігання первинних документів збільшено: чи вплине це на строки давності для перевірок Міністерство юстиції наказом від 14.03.2025 № 748/5 затвердило зміни до Переліку типових документів, що створюють під ...
Нове
05.06.2025
Особливості оподаткування страхової діяльності ЮО-резидентів
Розглянемо, які ставки податку на дохід і прибуток встановлюються під час провадження страхової діяльності юросіб-резидентів. Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє, що відповідно до п. 136.2 Податкового кодексу (далі – ПК) під час провадження страхової діяльності юридич...
05.06.2025
Кілька оплат впродовж дня: скільки треба скласти ПН
Не буде вважатися помилкою, якщо постачальником (платником ПДВ) буде складена одна податкова накладна на загальну суму коштів, сплачених декількома різними платежами протягом одного дня. Більше за темою: Приклади заповнення податкової накладної за новою формою Головне управління ДПС у Дніпропе...
05.06.2025
ДПС цифровізує підходи до перевірок
Більше за темою: Хто та як перевіряє питання працевлаштування осіб з інвалідністю? (Не)реальні операції: практика перевірок ДПС та судове оскарження З початку року фахівці податкового аудиту ДПС вже провели 16,5 тисячі фактичних перевірок. Вони стосувалися дотримання законодавства при розрахункови...
Кращі матеріали