Округлення в чеку: бухоблік, податок на прибуток та ЄП

Бухоблік за П(С)БО та МСФЗ

Акценти статті:

• чи потрібно коригувати фінрезультат на суми округлень для цілей податку на прибуток;
• як відобразити в бухобліку суми округлень у чеках;
• чи вплинуть округлення в чеках на зобов'язання з єдиного податку в єдинників першої-третьої груп.

У платників податку на прибуток через округлення сум у чеках проблем не виникає. Адже, згідно з пп. 134.1.1 Податкового кодексу (далі – ПК), об'єкт оподаткування прибутку визначається як фінансовий результат до оподаткування, розрахований за правилами бухобліку і відкоригований на різниці, передбачені ПК. При цьому, як випливає з норм ПК і роз'яснень ДФС (см, наприклад, Індивідуальні податкові консультації (далі – ІПК) ДФС від 14.11.18 р. № 4820/6/99-99-14-05-01-15/ІПК, а також ДПС від 16.09.19 р. № 243/6/99-00-07-01-01-15/ІПК (далі – ІПК № 243), коригувань фінрезультату на суми округлень під час готівкових розрахунків за товари (роботи, послуги) – не передбачено.

Це означає, що у «прибутковому» обліку продавця округлення суми проданого товару відображається так само, як і в бухобліку.

Наприклад, банкам НБУ прямо приписав результати округлень касових операцій включати в бухобліку до складу інших операційних доходів і витрат (п. 5¹ постанови Правління НБУ від 20.06.19 р. № 82). Але як чинити звичайним торговельним підприємствам у такій ситуації, Мінфін поки що не роз'яснив.