Облік та оподаткування ФГ – 2021
Облік та оподаткування ФГ має свої особливості порівняно з іншими суб'єктами господарювання. Переважно це стосується трудових правовідносин (члени господарства і наймані працівники мають різні статуси та соціальні гарантії), а також використання землі.
2021 рік (утім, як і попередні), багатий на законодавчі новації (упорядкування видачі державної підтримки, зміни з питань ПДВ, єдиного податку, РРО, проведення перевірок і застосування штрафів), найбільш знакове з яких – відкриття ринку сільгоспземель.
Господарство має зважати на всю облікову сільськогосподарську специфіку згідно з чинним законодавством.
Цей спецвипуск допоможе вам організувати та налагодити систему бухгалтерського обліку та оподаткування відповідно до законодавчих вимог, з урахуванням потреб управління на вашому ФГ.
Читайте із задоволенням та користю!
Організація системи бухобліку
Як передбачено ст. 2 Закону від 16.07.99 р. № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі – Закон № 996), усі юридичні особи, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, зобов'язані вести бухоблік і подавати фінзвітність згідно із законодавством. Це означає, що ФГ повинні здійснювати бухоблік своєї діяльності. Те саме прописано і в ст. 28 Закону від 19.06.03 р. № 973-IV «Про фермерське господарство» (далі – Закон № 973).
Бухгалтерський облік ведеться безперервно – з дня реєстрації ФГ і до його ліквідації. Питання організації бухобліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) згідно із законодавством і засновницькими документами (ч. 2 ст. 8 Закону № 996). Тобто власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, повинен організувати бухоблік і забезпечити фіксацію фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, зберігання оброблених документів і регістрів.
Поради щодо створення цілісної системи бухобліку у ФГ – далі в матеріалах.
Організація бухобліку в фермерському господарстві
Посада головного бухгалтера без бухгалтерської служби: чи можливо?
Бухгалтер за договором
Бухгалтер-сумісник
Яку форму бухобліку обрати сімейним ФГ?
Організація синтетичного та аналітичного обліку
Довідник бухгалтера: правила роботи з первинними документами
Як організувати роботу каси та готівкові розрахунки
Сторонній касир: як правильно залучити
Основи облікової політики підприємства
Таблиця-підказка: що включати до наказу про облікову політику згідно з нацстандартами
Критерії суттєвості в обліковій політиці
Бухоблік ПДВ: які аспекти слід урахувати в обліковій політиці
Наказ про облікову політику: конкретний приклад
Додатки до наказу про облікову політику
Готовий зразок: Наказ про облікову політику сільгосппідприємства
Оподаткування
З 1 березня набули чинності зміни до Податкового кодексу, згідно з якими ставку ПДВ для операцій з постачання деяких видів сільгосппродукції понижено до 14 %. Було викладено в новій редакції: форму податкової накладної (далі – ПН); розрахунок коригування до ПН; декларацію з ПДВ та додатки до неї.
З 01.04.21 р. стартувало подання нової звітної форми – об'єднаного звіту з ЄСВ і ПДФО.
Відповіді на найактуальніші запитання, що цікавлять бухгалтера у зв'язку з цими змінами, – у наших консультаціях. Крім того, розглянемо питання стосовно спецрежиму і загальної системи оподаткування.
Як єдинникам четвертої групи визначити об’єкт та базу оподаткування
Ставка ПДВ 14 %: розбираємо практичні ситуації
Складаємо податкову накладну зі ставкою ПДВ 14 % за новою формою
Бухгалтерський облік ПДВ: 4 практичні ситуації
Із 1 березня ставка ПДВ на постачання сільгосппродукції – 14 %
Податковий розрахунок за ЄСВ та ПДФО (об’єднана звітність)
Об’єднана звітність з ЄСВ та ПДФО: відповідаємо на запитання
Додаток Д1 (ЄСВ) до Податкового розрахунку з ПДФО та ЄСВ
Додаток 4ДФ до Податкового розрахунку з ПДФО та ЄСВ
Заповнюємо додатки Д5 та Д6 до податкового розрахунку з ПДФО та ЄСВ
Податковий розрахунок з ПДФО та ЄСВ: виправляємо помилки без помилок!
Уточнююча декларація єдинниками четвертої групи подається за новою формою
Оподаткування сімейного ФГ, створеного підприємцем
Сільгосппідприємство втратило статус єдинника четвертої групи: що далі
Спецвипуск «Вибір та зміна системи оподаткування сільгосппідприємств»
Складений капітал ФГ
Будь-яке ФГ має формувати складений капітал (далі – СК) і визначати частку кожного зі своїх членів. Адже ця інформація відображається в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців і громадських формувань (далі – ЄДР). До того ж це спрощує роботу бухгалтера щодо визначення належної до виплати суми дивідендів, а також коштів у разі виходу учасника зі складу ФГ, успадкування його частки, ліквідації ФГ тощо. Порядок формування, зміни СК та його відображення в ЄДР викладено в консультаціях.
Створення фермерського господарства
Як сформувати складений капітал ФГ
Як оформити внесення земельної ділянки до складеного капіталу ФГ
Майно члена фермерського господарства: оренда чи внесок до складеного капіталу?
Спадкування фермерського господарства
Виплати членам ФГ
Чинним законодавством не визначено порядку розподілу прибутку у ФГ. І навіть спеціальний Закон № 973 про це нічого не говорить. Тому ФГ надається право самостійно розробити правила гри і зафіксувати їх у засновницькому документі (звісно, не всупереч чинному законодавству). З наступних матеріалів ви дізнаєтеся, які виплати членам ФГ вважаються дивідендами; що належить до виплати дивідендів; як бути, якщо виплати членам ФГ оподатковано як дивіденди, але вони не є такими; чи треба включати до статуту ФГ розділи про СК, визначення часток членів ФГ і порядок виплати дивідендів. А також: чи мають право члени ФГ на такі соціальні гарантії, як лікарняні, декретні, допомога з безробіття, пенсія тощо, особливості обчислення та сплати ЄСВ за членів ФГ.
Чи потрібно вести табель обліку робочого часу на членів ФГ
Дивіденди у фермерському господарстві
Дивіденди членам ФГ: ПДФО, ЄСВ і відображення у звіті
Виплата дивідендів: бухоблік, ПДВ при натуральній виплаті та готівкові обмеження
Як оподаткувати виплату дивідендів учасникам-юрособам
Лікарняні, декретні та інші соцгарантії для членів ФГ
«Фермерський» ЄСВ за себе
Актуальні запитання щодо сплати ЄСВ членами ФГ
Зміни в порядку обліку платників ЄСВ для членів ФГ
Наймані працівники
Правовідносини у ФГ ґрунтуються на праці членів такого господарства. Проте за потреби ФГ має право залучати до роботи інших громадян за трудовим договором (контрактом). З матеріалів ви дізнаєтеся, чим відрізняється статус члена ФГ і найманого працівника господарства, чи може член ФГ бути найманим працівником у своєму господарстві і навпаки.
Трудові відносини у фермерських господарствах
Наймані працівники у ФГ: нюанси оформлення та роботи
Відпусткові та інші виплати: розрахунок середнього заробітку по-новому
Облік землі та земельних відносин
Що необхідно врахувати під час переукладення договорів оренди земельних ділянок? Як розрахувати та сплатити орендну плату? Як відобразити в бухобліку пов’язані операції? Про все це йтиметься далі в матеріалах.
Фермерська земля: остання судова практика та перспективи на майбутнє
Хто сплачує орендну плату за землю, яка орендована фізособою, а використовується фермерським господарством
Приватизація землі фермерами: покроковий алгоритм
Як переукласти договір оренди землі на новий строк
Чи може розмір орендної плати бути менше 3 % від нормативної грошової оцінки землі?
Оренда земельної ділянки в комплексі з водоймою
Звільнення від сплати орендної плати: чи можливо це?
За якою оцінкою відображати вартість земельної ділянки в бухобліку?
Чи потрібно дисконтувати орендні платежі за земельні паї?
Єдинникам четвертої групи: показники НГО по областях та коефіцієнт індексації
Агропорадник «Емфітевзис та оренда сільгоспземель: договірні відносини, облік та оподаткування»
Зразки:
Держпідтримка ФГ
Цього року на державну підтримку сільськогосподарських товаровиробників з держбюджету виділено 4,5 млрд грн. Усі ці кошти спрямовано за програмою 2801580 «Фінансова підтримка сільгосптоваровиробників». Крім того, для ФГ передбачено окрему програму державної підтримки. Хто з фермерів може претендувати на отримання бюджетних коштів цього року, куди, з якими документами і в які строки необхідно звертатися аграріям, щоб її отримати, – про це детально в наших матеріалах.
Коментарі до матеріалу