Путівки для працівників: облік, оподаткування та документальне оформлення

Після підбиття підсумків діяльності підприємства за рік роботодавці нерідко заохочують працівників за досягнуті результати, зокрема дарують їм путівки на відпочинок, оздоровлення або лікування. Такий спосіб преміювання є доволі поширеним, однак для бухгалтера він пов’язаний із низкою практичних питань.

Зокрема, важливо правильно оформити надання путівки, визначити її податкові наслідки, відобразити операцію в бухгалтерському обліку та врахувати вимоги податкового законодавства.

У цій добірці зібрано практичні консультації щодо обліку та оподаткування путівок для працівників, зразки документів для їх оформлення, а також актуальні роз’яснення податкових органів, які допоможуть правильно організувати документування та уникнути податкових ризиків.

Консультації

Практичні матеріали, які допоможуть розібратися в правилах оподаткування вартості путівок, а також в особливостях їх відображення в бухгалтерському обліку.

Путівка за кошти підприємства: коли без оподаткування. У консультації розглянуто умови, за яких вартість путівки, наданої роботодавцем працівнику або членам його сім’ї, не включається до оподатковуваного доходу відповідно до пп. 165.1.35 ПКУ. Також пояснюється, коли виникає обов’язок оподаткування ПДФО, військовим збором та ЄСВ.

Як провести в бухобліку безоплатне передання путівок працівникам? Матеріал присвячено порядку відображення в бухгалтерському обліку операцій із придбання та безоплатного надання путівок працівникам. Наведено приклади бухгалтерських проведень та розглянуто податкові наслідки таких операцій.

Слід урахувати, що надання путівки не означає автоматичної відсутності працівника на роботі. Якщо працівник планує використати путівку для відпочинку або оздоровлення, роботодавцю необхідно належним чином оформити його відсутність – як правило, шляхом надання щорічної відпустки або іншого виду відпустки.

Оформлення щорічних відпусток: як зробити це правильно? У матеріалі розглянуто порядок документального оформлення щорічних відпусток працівників, зокрема видання наказу, відображення відпусток у кадрових документах та особливості їх надання.

Більше за темою – в окремому спецвипуску Uteka-Агро «Оформлення та оплата щорічних відпусток: практичні ситуації для агропідприємств»

Зразки документів

Для правильного оформлення надання путівок працівникам підприємству необхідно підготувати відповідні кадрові та облікові документи. У цьому розділі наведено зразки документів, які можуть використовуватися для оформлення заяви працівника, видання наказів і ведення обліку путівок.

Заява про надання путівки на оздоровлення

Наказ про надання путівки на оздоровлення працівнику

Наказ про затвердження Журналу обліку та видачі путівок працівникам

Журнал обліку та видачі путівок працівникам

Заява про надання відпустки

Наказ про надання щорічної основної відпустки

Повідомлення про надання відпустки

Положення про оплату праці

Офіційні роз’яснення держорганів щодо путівок для працівників

Для правильного застосування норм податкового законодавства щодо надання путівок працівникам доцільно враховувати позицію контролюючих органів. Нижче наведено актуальні роз’яснення ДПС та матеріали інформаційних ресурсів податкової служби, які допоможуть зорієнтуватися в питаннях оподаткування, звітності та інших податкових наслідків таких операцій.

Пільга з ПДФО для путівок працівникам (ЗІР ДПС). У роз’ясненні податківці нагадують умови застосування пільги за пп. 165.1.35 ПКУ. Зокрема, вартість путівки на відпочинок, оздоровлення або лікування на території України, наданої роботодавцем працівнику чи членам його сім’ї першого ступеня споріднення, може не включатися до оподатковуваного доходу в межах установленого ліміту та за дотримання інших умов.

Чи нараховується ЄСВ на вартість безкоштовних санаторних путівок від роботодавця. Податківці пояснюють, чи включається вартість путівки, наданої роботодавцем працівнику, до бази нарахування ЄСВ. Зокрема, розглядається, в яких випадках така виплата належить до фонду оплати праці та підлягає обкладенню єдиним внеском.

Роз’яснення ДПС щодо оподаткування вартості путівок. У цьому роз’ясненні розглянуто порядок оподаткування вартості путівок, наданих роботодавцем. Звертається увага на умови звільнення від ПДФО та військового збору, а також на порядок оподаткування в разі недотримання вимог пп. 165.1.35 ПКУ.

Ознака доходу для відображення путівок у додатку 4ДФ. Податківці повідомляють про оновлення довідника ознак доходів для додатка 4ДФ. Зокрема, для вартості путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування застосовується ознака доходу «156», що важливо враховувати, відображаючи такі виплати в податковій звітності.

Мінімальна зарплата як база для визначення неоподатковуваної вартості путівки. У повідомленні ДПС наведено розмір мінімальної заробітної плати, який використовується для визначення граничної вартості путівки, що може не обкладатися ПДФО відповідно до пп. 165.1.35 ПКУ (п’ять мінімальних зарплат на 1 січня звітного року).

ПДВ-наслідки безоплатної передачі (ЗІР ДПС). У роз’ясненні ЗІР розглянуто підхід до оподаткування ПДВ операцій із безоплатного постачання товарів і послуг. Ця позиція важлива, якщо підприємство передає путівки працівникам безоплатно і виникає питання щодо ПДВ-наслідків такої операції.