Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Дивіденди членам ФГ: ПДФО, ЄСВ і відображення у звіті

Фермерські господарства (далі – ФГ) підбили підсумки за минулий рік, і багато хто з них нарахував (а деякі й виплатили) своїм членам у I кварталі поточного року дивіденди. І зараз, у період здавання звітності з ПДФО і ЄСВ за I квартал, у них виникають запитання, пов’язані з оподаткуванням і відображенням у звітності таких виплат. У консультації відповімо на деякі з них.


Запитання – відповіді

У березні членам ФГ нарахували дивіденди, але не виплачували їх. За якою ставкою обкладати ці суми ПДФО і в який строк слід сплатити податок?

Відповідь на запитання про ставку ПДФО залежить від того, які саме виплати були здійснені. Нагадаємо, члени ФГ не отримують зарплату як наймані працівники. Але вони можуть отримувати дохід, який розподіляється між ними:

  • залежно від їхнього внеску до складового або статутного капіталу ФГ. Ці виплати можна вважати звичайними дивідендами згідно з пп. 14.1.49 Податкового кодексу (далі – ПК);
  • пропорційно до трудового внеску кожного з них (так звані трудові дивіденди або дохід за трудову участь).

Доходи, отримані як звичайні дивіденди, обкладаються ПДФО залежно від того, на якій системі оподаткування перебуває ФГ:

  • для платників податку на прибуток ставка становить 5 %;
  • для платників єдиного податку третьої або четвертої групи – 9 % (пп. 167.5.4 ПК). Дивіденди також обкладаються військовим збором (далі – ВЗ) за ставкою 1,5 %.

Доходи, отримані членами ФГ від виконання трудової функції, включаються до місячного (річного) оподатковуваного доходу як інші доходи (далі – трудові дивіденди) (ЗІР, категорія 103.25). При їх нарахуванні (виплаті) податковий агент утримує ПДФО за ставкою 18 % і ВЗ за ставкою 1,5 %.

Нагадаємо, що порядок розподілу доходу між членами ФГ, умови нарахування винагороди та строки його виплати (надання) ФГ повинні бути прописані в установчому документі або порядку прийняття окремих рішень (наприклад, прибуток розподіляється на підставі рішення загальних зборів членів ФГ). Нарахування та виплату проводять за розпорядженням (наказом) голови ФГ.

У який строк потрібно сплатити ПДФО до бюджету, якщо дивіденди нараховані, але поки що не виплачені?

Якщо оподатковуваний дохід був нарахований, але не виплачений, то податок сплачується податковим агентом у строк, установлений для місячного податкового періоду (пп. 168.1.5 ПК). Тобто протягом 30 календарних днів після закінчення місяця, у якому нараховано дохід (ЗІР, категорія 103.07, також див., наприклад, за посиланням).

Якщо день сплати ПДФО припадає на вихідний, святковий або неробочий день, перерахувати ПДФО слід напередодні.

Наприклад, якщо дивіденди були нараховані, але не виплачені в лютому, то ПДФО і ВЗ слід сплатити не пізніше 30 березня, а якщо були нараховані в березні, то сплатити треба не пізніше 30 квітня.

Нагадаємо, що до бюджету ПДФО і ВР із дивідендів (як звичайних, так і трудових) сплачують за основним місцем реєстрації ФГ (пп. 168.4.3, 168.4.4 ПК).

ФГ у березні нарахувало та частково виплатило дивіденди засновникам і членам ФГ. Як відобразити ці операції в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку з ПДФО та ЄСВ за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 13.01.15 р. № 4 (далі – Розрахунок)?

Дохід у вигляді дивідендів (крім дивідендів, нарахованих у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих особою, яка виплачує такі дивіденди) включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу особи (п. 170.5 ПК). Тому податкові агенти, які нараховують (виплачують) дивіденди фізособам, відображають таку виплату в Розрахунку. При цьому в додатку 4ДФ (ПДФО) до Розрахунку за місяць, у якому були нараховані (виплачені) дивіденди (у нас – березень), указують:

  • у графі 3а – повну суму нарахованого доходу (дивідендів);
  • графі 3 – суму фактично виплаченого доходу (може не збігатися із сумою в графі 3а);
  • графах 4а та 4 – суму нарахованого та перерахованого ПДФО (показники граф можуть не збігатися);
  • графах 5а та 5 – суму нарахованого та перерахованого ВЗ (показники граф можуть не збігатися);
  • графі 6 – код ознаки доходу «109» – у випадку нарахування звичайних дивідендів і «127» – при нарахуванні трудових дивідендів.

Чи треба відображати виплату дивідендів у додатку 1 до Розрахунку?

Ні, не треба. Члени ФГ є платниками ЄСВ і платять внесок самі за себе (п. 51 ч. 1 ст. 4 Закону від 08.07.10 р. № 2464-VI). Тому на суму доходів, виплачених своїм членам, ФГ не нараховує ЄСВ (як на звичайні дивіденди, так і на трудові). Крім того, дивіденди не обкладаються ЄСВ на підставі п. 14 Переліку, затвердженого постановою КМУ від 22.12.10 р. № 1170. Тому в додатку 1 сума виплачених ФГ дивідендів не показується.

Коментарі до матеріалу
Статті за темою
20.06.2025
Перегляд та інвентаризація резерву відпусткових
У цій статті розглянемо, як формувати забезпечення на оплату відпусток працівникам (резерв відпусткових) протягом року та як провести річну інвентаризацію такого цього резерву. Згідно з абзацом другим п. 13 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» резерв відпусткових нараховується щомісячно за спеціаль...
20.06.2025
Сумнівний борг погашено: як відкоригувати резерв
На суму сумнівної дебіторської заборгованості створили резерв, а контрагент погасив борг і вже ніякого сумніву в погашенні немає. Що робити з раніше віднесеною до резерву сумою: коригувати чи визнавати дохід? Ситуація: минулого року до резерву сумнівних боргів віднесли борг за неоплаченими товарами ...
20.06.2025
Операції з резервом сумнівних боргів у платника податку на прибуток
У статті на прикладах розповімо про податкові різниці за резервом сумнівних боргів та його коригування. У зв’язку зі збройною агресією Російської Федерації українські суб’єкти господарювання зіткнулися з такою проблемою, як затримка платежів за чинними контрактами. При цьому багато з так...
Популярне
27.06.2025
Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?
У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...
27.06.2025
Агропідприємство заправляє техніку підрядників: як уникнути акцизних ризиків
В даній консультації розглянемо, якими чином агропідприємтва можуть заправляти техніку підрядників,  щоб такі дії не визнали реалізацією пального. Досить часто для виконання тих або інших сільськогосподарських робіт агропідприємства вимушені залучати до роботи підрядників. Згідно із Цивільним к...
27.05.2025
На підприємстві змінився директор: 7 запитань із практики
У статті розглянуто питання, що виникають у підприємства у разі зміни директора. Запитання стосуються оформлення трудових відносин, реєстрації зміни директора в ЄДР, інформування податкового органу, контрагентів та оформлення електронного підпису. Акценти цієї статті: Чи потрібно реєструвати інфо...
Нове
04.07.2025
Як визначити базу обкладення ПДВ у разі продажу сільгосппродукції, закупленої у населення?
У статті розглянемо, як визначити базу обкладення ПДВ і заповнити податкову накладну, якщо сільгосппродукцію придбано у фізособи – неплатника ПДВ. Практична ситуація Сільгосппідприємство придбаває сільськогосподарську продукцію у фізосіб (зокрема, у фізосіб-підприємців, які не є платниками ПД...
02.07.2025
Вогнегасники та аптечки в автотранспорті й сільгосптехніці: обов’язкове оснащення та бухоблік
У статті розглянуто нормативні вимоги щодо забезпечення транспорту засобами безпеки, порядок їх придбання, оподаткування й відображення в бухгалтерському обліку. Наявність вогнегасника та аптечки в кожному транспортному засобі – це не лише вимога законодавства, а й елемент базової безпеки. Для...
24.06.2025
Ремонт орендованих основних засобів: обкладення ПДВ
Для кого ця стаття: для сільгосппідприємств, що орендують основні засоби (далі – ОЗ) (сільгосптехніку, будівлі тощо) та здійснюють їх ремонт чи поліпшення за згодою орендодавця. Із цієї статті ви дізнаєтеся: як обкладаються ПДВ операції з ремонту та поліпшення орендованих ОЗ. Для кого ця стат...
Кращі матеріали