Облік та оподаткування ФГ – 2021

Облік та оподаткування ФГ має свої особливості порівняно з іншими суб'єктами господарювання. Переважно це стосується трудових правовідносин (члени господарства і наймані працівники мають різні статуси та соціальні гарантії), а також використання землі.

2021 рік (утім, як і попередні), багатий на законодавчі новації (упорядкування видачі державної підтримки, зміни з питань ПДВ, єдиного податку, РРО, проведення перевірок і застосування штрафів), найбільш знакове з яких – відкриття ринку сільгоспземель.

Господарство має зважати на всю облікову сільськогосподарську специфіку згідно з чинним законодавством.

Цей спецвипуск допоможе вам організувати та налагодити систему бухгалтерського обліку та оподаткування відповідно до законодавчих вимог, з урахуванням потреб управління на вашому ФГ.

Читайте із задоволенням та користю!

Організація системи бухобліку

Як передбачено ст. 2 Закону від 16.07.99 р. № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі – Закон № 996), усі юридичні особи, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, зобов'язані вести бухоблік і подавати фінзвітність згідно із законодавством. Це означає, що ФГ повинні здійснювати бухоблік своєї діяльності. Те саме прописано і в ст. 28 Закону від 19.06.03 р. № 973-IV «Про фермерське господарство» (далі – Закон № 973).

Бухгалтерський облік ведеться безперервно – з дня реєстрації ФГ і до його ліквідації. Питання організації бухобліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) згідно із законодавством і засновницькими документами (ч. 2 ст. 8 Закону № 996). Тобто власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, повинен організувати бухоблік і забезпечити фіксацію фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, зберігання оброблених документів і регістрів.

Поради щодо створення цілісної системи бухобліку у ФГ – далі в матеріалах.

Організація бухобліку в фермерському господарстві

Посада головного бухгалтера без бухгалтерської служби: чи можливо?

Бухгалтер за договором

Бухгалтер-сумісник

Яку форму бухобліку обрати сімейним ФГ?

Організація синтетичного та аналітичного обліку

Довідник бухгалтера: правила роботи з первинними документами

Як організувати роботу каси та готівкові розрахунки

Сторонній касир: як правильно залучити

Основи облікової політики підприємства

Таблиця-підказка: що включати до наказу про облікову політику згідно з нацстандартами

Критерії суттєвості в обліковій політиці

Бухоблік ПДВ: які аспекти слід урахувати в обліковій політиці

Наказ про облікову політику: конкретний приклад

Додатки до наказу про облікову політику

Готовий зразок: Наказ про облікову політику сільгосппідприємства

Оподаткування

З 1 березня набули чинності зміни до Податкового кодексу, згідно з якими ставку ПДВ для операцій з постачання деяких видів сільгосппродукції понижено до 14 %. Було викладено в новій редакції: форму податкової накладної (далі – ПН); розрахунок коригування до ПН; декларацію з ПДВ та додатки до неї.

З 01.04.21 р. стартувало подання нової звітної форми – об'єднаного звіту з ЄСВ і ПДФО.

Відповіді на найактуальніші запитання, що цікавлять бухгалтера у зв'язку з цими змінами, – у наших консультаціях. Крім того, розглянемо питання стосовно спецрежиму і загальної системи оподаткування.

Як єдинникам четвертої групи визначити об’єкт та базу оподаткування

Ставка ПДВ 14 %: розбираємо практичні ситуації

Складаємо податкову накладну зі ставкою ПДВ 14 % за новою формою

Бухгалтерський облік ПДВ: 4 практичні ситуації

Із 1 березня ставка ПДВ на постачання сільгосппродукції – 14 %

Податковий розрахунок за ЄСВ та ПДФО (об’єднана звітність)

Об’єднана звітність з ЄСВ та ПДФО: відповідаємо на запитання

Додаток Д1 (ЄСВ) до Податкового розрахунку з ПДФО та ЄСВ

Додаток 4ДФ до Податкового розрахунку з ПДФО та ЄСВ

Заповнюємо додатки Д5 та Д6 до податкового розрахунку з ПДФО та ЄСВ

Податковий розрахунок з ПДФО та ЄСВ: виправляємо помилки без помилок!

Уточнююча декларація єдинниками четвертої групи подається за новою формою

Оподаткування сімейного ФГ, створеного підприємцем

Сільгосппідприємство втратило статус єдинника четвертої групи: що далі

Спецвипуск «Вибір та зміна системи оподаткування сільгосппідприємств»

Складений капітал ФГ

Будь-яке ФГ має формувати складений капітал (далі – СК) і визначати частку кожного зі своїх членів. Адже ця інформація відображається в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців і громадських формувань (далі – ЄДР). До того ж це спрощує роботу бухгалтера щодо визначення належної до виплати суми дивідендів, а також коштів у разі виходу учасника зі складу ФГ, успадкування його частки, ліквідації ФГ тощо. Порядок формування, зміни СК та його відображення в ЄДР викладено в консультаціях.

Створення фермерського господарства

Як сформувати складений капітал ФГ

Як оформити внесення земельної ділянки до складеного капіталу ФГ

Майно члена фермерського господарства: оренда чи внесок до складеного капіталу?

Спадкування фермерського господарства

Виплати членам ФГ

Чинним законодавством не визначено порядку розподілу прибутку у ФГ. І навіть спеціальний Закон № 973 про це нічого не говорить. Тому ФГ надається право самостійно розробити правила гри і зафіксувати їх у засновницькому документі (звісно, не всупереч чинному законодавству). З наступних матеріалів ви дізнаєтеся, які виплати членам ФГ вважаються дивідендами; що належить до виплати дивідендів; як бути, якщо виплати членам ФГ оподатковано як дивіденди, але вони не є такими; чи треба включати до статуту ФГ розділи про СК, визначення часток членів ФГ і порядок виплати дивідендів. А також: чи мають право члени ФГ на такі соціальні гарантії, як лікарняні, декретні, допомога з безробіття, пенсія тощо, особливості обчислення та сплати ЄСВ за членів ФГ.

Чи потрібно вести табель обліку робочого часу на членів ФГ

Дивіденди у фермерському господарстві

Дивіденди членам ФГ: ПДФО, ЄСВ і відображення у звіті

Виплата дивідендів: бухоблік, ПДВ при натуральній виплаті та готівкові обмеження

Як оподаткувати виплату дивідендів учасникам-юрособам

Лікарняні, декретні та інші соцгарантії для членів ФГ

«Фермерський» ЄСВ за себе

Актуальні запитання щодо сплати ЄСВ членами ФГ

Зміни в порядку обліку платників ЄСВ для членів ФГ

Наймані працівники

Правовідносини у ФГ ґрунтуються на праці членів такого господарства. Проте за потреби ФГ має право залучати до роботи інших громадян за трудовим договором (контрактом). З матеріалів ви дізнаєтеся, чим відрізняється статус члена ФГ і найманого працівника господарства, чи може член ФГ бути найманим працівником у своєму господарстві і навпаки.

Трудові відносини у фермерських господарствах

Наймані працівники у ФГ: нюанси оформлення та роботи

Відпусткові та інші виплати: розрахунок середнього заробітку по-новому

Облік землі та земельних відносин

Що необхідно врахувати під час переукладення договорів оренди земельних ділянок? Як розрахувати та сплатити орендну плату? Як відобразити в бухобліку пов’язані операції? Про все це йтиметься далі в матеріалах.

Фермерська земля: остання судова практика та перспективи на майбутнє

Хто сплачує орендну плату за землю, яка орендована фізособою, а використовується фермерським господарством

Приватизація землі фермерами: покроковий алгоритм

Як переукласти договір оренди землі на новий строк

Чи може розмір орендної плати бути менше 3 % від нормативної грошової оцінки землі?

Оренда земельної ділянки в комплексі з водоймою

Звільнення від сплати орендної плати: чи можливо це?

За якою оцінкою відображати вартість земельної ділянки в бухобліку?

Чи потрібно дисконтувати орендні платежі за земельні паї?

Єдинникам четвертої групи: показники НГО по областях та коефіцієнт індексації

Агропорадник «Емфітевзис та оренда сільгоспземель: договірні відносини, облік та оподаткування»

Зразки:

• Типовий договір оренди землі
• Договір оренди землі
• Земельні ділянки у формі № 20-ОПП

Держпідтримка ФГ

Цього року на державну підтримку сільськогосподарських товаровиробників з держбюджету виділено 4,5 млрд грн. Усі ці кошти спрямовано за програмою 2801580 «Фінансова підтримка сільгосптоваровиробників». Крім того, для ФГ передбачено окрему програму державної підтримки. Хто з фермерів може претендувати на отримання бюджетних коштів цього року, куди, з якими документами і в які строки необхідно звертатися аграріям, щоб її отримати, – про це детально в наших матеріалах.

Державна підтримка галузей АПК – 2021

Компенсація вартості сільгосптехніки: як отримати

На яку держпідтримку можуть розраховувати ФГ 2021 року

Держпідтримка розвитку тваринництва та перероблення сільгосппродукції

Держпідтримка на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства

Здешевлення кредитів в АПК: отримання допомоги в 2021 році

Допомога ФГ на поворотній основі

Як отримати доплату ЄСВ члену фермерського господарства