Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Податкова соціальна пільга у 2017 році: енциклопедія відповідей

Для кого ця стаття: для роботодавців, які отримали від працівників заяви про право на податкову соціальну пільгу (далі – ПСП).

Чим корисна стаття: дізнаєтеся, як застосовувати у 2017 році норми Податкового кодексу (далі – ПК) щодо надання загальної та «дитячої» ПСП за умови застосування з 01.01.17 р. нових розмірів мінімальної заробітної плати (далі – МЗП) – 3 200 грн. та прожиткового мінімуму (далі – ПМ) для працездатної особи – 1 600 грн. для різних категорій працівників.

Законодавчі норми надання ПСП

ПК установлено, що податкова пільга – це передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов’язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав, визначених п. 30.2 ПК (п. 30.1 ПК).

Підставами для надання податкових пільг є особливості, що характеризують певну групу платників податків, вид їх діяльності, об’єкт оподаткування або характер та суспільне значення здійснюваних ними витрат (п. 30.2 ПК).

Податкова пільга надається, зокрема, шляхом податкового вирахування (знижки), що зменшує базу оподаткування до нарахування податку та збору (пп. «а» п. 30.9 ПК).

Одним із різновидів такої податкової пільги є ПСП, передбачена розд. IV «Податок на доходи фізичних осіб» ПК, яка надає можливість платнику податку на доходи зменшити нарахований загальний місячний оподаткований дохід у вигляді зарплати. Сума, на яку зменшується загальний місячний оподатковуваний дохід, визначається як відсоток ПМ для працездатних осіб.

Звертаємо увагу, що розмір загальної ПСП, на яку має право будь-який платник податку, згідно з пп. 169.1.1 ПК становить 50 % ПМ (у розрахунку на місяць), установленого законом на 1 січня звітного податкового року.

Водночас слід наголосити, що, незважаючи на збільшення протягом року розміру ПМ, пп. 169.1.1 ПКУ чітко визначено, що розмір ПСП визначається залежно від ПМ (у розрахунку на місяць), установленого законом на 1 січня звітного податкового року. Тобто протягом звітного податкового року розмір ПСП залишається незмінним.

У ст. 7 Закону від 21.12.16 р. № 1801-VIIІ «Про Державний бюджет на 2017 рік» (далі – Закон № 1801) установлено, що прожитковий мінімум для працездатних осіб на 01.01.17 р. становить 1 600 грн.

З урахуванням зазначеного протягом 2017 року розмір загальної ПСП становить 800 грн.

Граничний розмір зарплати для застосування податкової соціальної пільги

Ситуація 1.

Ситуація 2.

Ситуація 3.

Підстави для отримання податкової соціальної пільги

Ситуація 4.

Ситуація 5.

Умови застосування ПСП  

«Дитяча» податкова соціальна пільга

«Дитяча» податкова соціальна пільга Ситуація 6

Ситуація 7

Ситуація 8

Ситуація 9

Застосування ПСП різнимим категоріями платників податків

Ситуація 10

Обмеження застосування ПСП

Ситуація 11

Ситуація 12

Чи є обмеження щодо строків застосування ПСП?

Ситуація 13

Чи мають пільги з оподаткування доходів громадяни, які є членами сімей загиблих?

Відповідальність за неправомірне застосування ПСП

Ситуація 14

Ситуація 15

Чи несе роботодавець відповідальність за самостійне застосування ПСП до зарплати працівника, якщо такий працівник заяву про застосування пільги не подавав?


 


 



 


 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
12.05.2025
Безплатні передачі ЗСУ та іншим неприбутковим організаціям: як визначити суму податкової різниці та суму пільги?
Зі статті ви дізнаєтеся, як платнику податку на прибуток розрахувати та відобразити у декларації суму податкової різниці та суму пільги, якщо в одному звітному періоді ним здійснювалися безплатні передачі коштів або майна як звичайним неприбутковим організаціям, так і ЗСУ. Багато платників податку н...
17.04.2025
Благодійність: зміни щодо ПДФО та різниць з податку на прибуток
Законодавці час від часу намагаються вдосконалити норми Податкового кодексу (далі – ПК), які стосуються благодійності. Розглянемо, що змінилося з 16.03.2025. Під час війни благодійність набуває особливого значення. Недарма законодавці час від часу намагаються вдосконалити норми Податково...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
Нове
30.06.2025
Чи сплачується податок на нерухомість за споруди?
У статті розглянемо, чи потрібно сплачувати податок на нерухомість за інженерні споруди, зокрема трансформаторну підстанцію. Порядок справляння податку на нерухомість завжди викликає чимало запитань. Одне з найпоширеніших: що саме вважати об’єктом оподаткування? Якщо з житловою нерухомістю все...
27.06.2025
Чи можна платнику єдиного податку продавати товари за подарункові сертифікати?
Платник єдиного податку має намір продавати подарункові сертифікати, які потім буде приймати в оплату товарів у своєму магазині. З’ясуємо, чи дозволена така схема роботи на єдиному податку і які податкові ризики вона може нести. Платник єдиного податку хоче продавати подарункові сертифікати рі...
23.06.2025
У звітному місяці не було оподатковуваних операцій: чи потрібно розподіляти вхідний ПДВ?
У звітному місяці були лише операції, що не обкладаються ПДВ? І ви не знаєте, чи потрібно в такому разі робити розподіл вхідного ПДВ і нараховувати компенсуючі зобов’язання? У статті ми відповімо на це запитання, а також пояснимо, як нараховувати податкові зобов’язання у разі здійснення ...
Кращі матеріали