Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Податкова соціальна пільга у 2017 році: енциклопедія відповідей

Для кого ця стаття: для роботодавців, які отримали від працівників заяви про право на податкову соціальну пільгу (далі – ПСП).

Чим корисна стаття: дізнаєтеся, як застосовувати у 2017 році норми Податкового кодексу (далі – ПК) щодо надання загальної та «дитячої» ПСП за умови застосування з 01.01.17 р. нових розмірів мінімальної заробітної плати (далі – МЗП) – 3 200 грн. та прожиткового мінімуму (далі – ПМ) для працездатної особи – 1 600 грн. для різних категорій працівників.

Законодавчі норми надання ПСП

ПК установлено, що податкова пільга – це передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов’язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав, визначених п. 30.2 ПК (п. 30.1 ПК).

Підставами для надання податкових пільг є особливості, що характеризують певну групу платників податків, вид їх діяльності, об’єкт оподаткування або характер та суспільне значення здійснюваних ними витрат (п. 30.2 ПК).

Податкова пільга надається, зокрема, шляхом податкового вирахування (знижки), що зменшує базу оподаткування до нарахування податку та збору (пп. «а» п. 30.9 ПК).

Одним із різновидів такої податкової пільги є ПСП, передбачена розд. IV «Податок на доходи фізичних осіб» ПК, яка надає можливість платнику податку на доходи зменшити нарахований загальний місячний оподаткований дохід у вигляді зарплати. Сума, на яку зменшується загальний місячний оподатковуваний дохід, визначається як відсоток ПМ для працездатних осіб.

Звертаємо увагу, що розмір загальної ПСП, на яку має право будь-який платник податку, згідно з пп. 169.1.1 ПК становить 50 % ПМ (у розрахунку на місяць), установленого законом на 1 січня звітного податкового року.

Водночас слід наголосити, що, незважаючи на збільшення протягом року розміру ПМ, пп. 169.1.1 ПКУ чітко визначено, що розмір ПСП визначається залежно від ПМ (у розрахунку на місяць), установленого законом на 1 січня звітного податкового року. Тобто протягом звітного податкового року розмір ПСП залишається незмінним.

У ст. 7 Закону від 21.12.16 р. № 1801-VIIІ «Про Державний бюджет на 2017 рік» (далі – Закон № 1801) установлено, що прожитковий мінімум для працездатних осіб на 01.01.17 р. становить 1 600 грн.

З урахуванням зазначеного протягом 2017 року розмір загальної ПСП становить 800 грн.

Граничний розмір зарплати для застосування податкової соціальної пільги

Ситуація 1.

Ситуація 2.

Ситуація 3.

Підстави для отримання податкової соціальної пільги

Ситуація 4.

Ситуація 5.

Умови застосування ПСП  

«Дитяча» податкова соціальна пільга

«Дитяча» податкова соціальна пільга Ситуація 6

Ситуація 7

Ситуація 8

Ситуація 9

Застосування ПСП різнимим категоріями платників податків

Ситуація 10

Обмеження застосування ПСП

Ситуація 11

Ситуація 12

Чи є обмеження щодо строків застосування ПСП?

Ситуація 13

Чи мають пільги з оподаткування доходів громадяни, які є членами сімей загиблих?

Відповідальність за неправомірне застосування ПСП

Ситуація 14

Ситуація 15

Чи несе роботодавець відповідальність за самостійне застосування ПСП до зарплати працівника, якщо такий працівник заяву про застосування пільги не подавав?


 


 



 


 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
25.08.2025
Обслуговування та поліпшення комп’ютерних програм
У статті розглянуто особливості відображення у бухгалтерському обліку та оподаткування операцій, пов’язаних із обслуговуванням і поліпшенням комп’ютерних програм. У статті розглянемо особливості відображення в бухгалтерському обліку та оподаткування операцій, пов’язаних з обслугову...
Популярне
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
18.07.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
Нове
06.10.2025
Автоматичне розблокування податкових накладних/розрахунків коригування: що змінилося з 27.09.2025?
27 вересня 2025 року набули чинності зміни до Порядку № 1165 щодо автоматичного розблокування податкових накладних та розрахунків коригування. У статті пояснюємо, за яких умов відбувається таке розблокування та які нововведення слід взяти до уваги платникам ПДВ. З 27.09.2025 діють зміни, що були вне...
29.09.2025
Нова форма декларації з податку на прибуток за три квартали – 2025
Розповімо за якою формою потрібно звітувати з податку на прибуток за три квартали 2025 року та які ще зміни будуть у декларації за 2025 рік. Форма декларації з податку на прибуток змінюється так часто, що тільки встигай перевіряти, чи актуальна (чинна) вона. А все тому, що зміни до Податкового кодек...
26.09.2025
Зберігання та переміщення товару: транспортно-заготівельні витрати чи витрати на збут?
Розповімо про правила обліку витрат на транспортування та зберігання товарів, попередимо про податкові ризики, надамо аргументи та нормативне обґрунтування. Здавалось би, у цьому питанні неоднозначності бути не може. Однак, як свідчить судова практика, у податківців є свої рецепти обліку і, на жаль,...
Кращі матеріали