Налоговая социальная льгота в 2017 году: энциклопедия ответов

Для кого эта статья: для работодателей, получивших от работников заявления о праве на налоговую социальную льготу (далее – НСЛ).

Чем полезна статья: узнаете, как применять в 2017 году нормы Налогового кодекса (далее – НКУ) относительно предоставления общей и «детской» НСЛ при условии применения с 01.01.17 г. новых размеров минимальной заработной платы (далее – МЗП) – 3 200 грн. и прожиточного минимума (далее – ПМ) для трудоспособного лица – 1 600 грн. для разных категорий работников.

Законодательные нормы предоставления НСЛ

НК установлено, что налоговая льгота – это предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности относительно начисления и уплаты налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии оснований, определенных п. 30.2 НК (п. 30.1 НКУ).

Основаниями для предоставления налоговых льгот являются особенности, которые характеризуют определенную группу налогоплательщиков, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов (п. 30.2 НКУ).

Налоговая льгота предоставляется, в частности, путем налогового вычета (скидки), которое уменьшает базу налогообложения до начисления налога и сбора (пп. «а» п. 30.9 НКУ).

Одной из разновидностей такой налоговой льготы является НСЛ, предусмотренная разд. IV «Налог на доходы физических лиц» НКУ, которая предоставляет возможность плательщику налога на доходы уменьшить начисленный общий месячный налогооблагаемый доход в виде зарплаты. Сумма, на которую уменьшается общий месячный налогооблагаемый доход, определяется как процент ПМ для трудоспособных лиц.

Обращаем внимание, что размер общей НСЛ, на которую имеет право любой налогоплательщик, согласно пп. 169.1.1 НК составляет 50 % ПМ (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

Вместе с тем следует подчеркнуть, что, несмотря на увеличение в течение года размера ПМ, пп. 169.1.1 НК четко определено, что размер НСЛ определяется в зависимости от ПМ (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года. То есть в течение отчетного налогового года размер НСЛ остается неизменным.

В ст. 7 Закона от 21.12.16 г. № 1801-VIIІ «О Государственном бюджете на 2017 год» (далее – Закон № 1801) установлено, что прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 01.01.17 г. составляет 1 600 грн.

С учетом указанного в течение 2017 года размер общей НСЛ составляет 800 грн.

Предельный размер зарплаты для применения налоговой социальной льготы

Ситуация1.

Ситуация 2.

Ситуация 3.

Основания для получения налоговой социальной льготы

Ситуация 4.

Ситуация 5.

Условия применения НСЛ

«Детская» налоговая социальная льгота

«Детская» налоговая социальная льгота. Ситуация 6 

Ситуация 7

Ситуация 8

Ситуация 9

Применение НСЛ разными категориями налогоплательщиков

Ситуация 10

Ограничение применения налоговой социальной льготы

Ситуация 11

Ситуация 12

Есть ли ограничения относительно сроков применения НСЛ?

Ситуация 13

Имеют ли льготы по налогообложению доходов граждане, которые являются членами семей погибших?

Ответственность за неправомерное применение НСЛ

Перерасчет доходов и НСЛ

Ситуация 14

Ответственность за неправомерное применение НСЛ. Ситуация 15

Несет ли работодатель ответственность за самостоятельное применение НСЛ к зарплате работника, если такой работник заявление о применении льготы не подавал?