Вихідна допомога при звільненні: як відобразити у додатках 4ДФ та ФІЗ-4ДФ

Більше за темою:

Працівникові під час звільнення виплатили готівку з округленням у більший бік: як оформити переплату?

Прийняття та звільнення працівників, які порушили правила військового обліку

Звільнення працівниці під час відпустки для догляду за дитиною та компенсація за соціальну відпустку

За якою ознакою доходу відображається в додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО або додатку ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП/НПД сума вихідної допомоги, нарахованої при звільненні найманого працівника?

Статтею 44 КЗпП установлено, що працівникові виплачується вихідна допомога у разі: припинення трудового договору з підстав, зазначених у п. 6 ст. 36 та п. 1, 2 і 6 ст. 40 КЗпП; призову або вступу на військову службу, направлення на альтернативну (невійськову) службу (п. 3 ст. 36 КЗпП); порушення власником або уповноваженим ним органом законодавства про працю, колективного чи трудового договору (ст. 38 і 39 КЗпП); припинення трудового договору з підстав, зазначених у п. 5 ч. 1 ст. 41 КЗпП.

Згідно з п. 3.6 та 3.8 розд. 3 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держстату від 13.01.2004 № 5, сума вихідної допомоги при припиненні трудового договору відноситься до інших виплат, що не належать до фонду оплати праці.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розд. IV Податкового кодексу України (далі – ПКУ), відповідно до п. 163.1 якого об’єктом оподаткування фізособи-резидента є, зокрема загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого включаються інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ (пп. 164.2.20 ПКУ).

Згідно з пп. 168.1.1 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 ПКУ (18 %).

Відповідно до Довідника ознак доходів фізичних осіб, наведеного у додатку 2 до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4, інші доходи відображаються податковим агентом у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску для податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ЮО), або в додатку ФІЗ-4ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємців та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ФОП/НПД) за ознакою «127».

Таким чином, сума вихідної допомоги, нарахованої при звільненні найманого працівника, відображається в додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО або додатку ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП/НПД під ознакою доходу «127».

ЗІР, категорія 103.25