Договір про надання маркетингових послуг: правові аспекти

Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити витрати й уникнути податкових ризиків

Один із видів договорів, який досить часто укладають суб'єкти господарювання – це договір про надання маркетингових послуг. Податкові органи нерідко звертають особливу увагу на цей вид договірних відносин та намагаються визнати їх фіктивними. Тому під час укладання такого договору потрібно ретельно формулювати та прописувати його умови. У статті розповімо, які умови потрібно включити до договору про надання маркетингових послуг, щоб у майбутньому не мати проблем, у тому числі зі сторони контролюючих органів, а також наведемо зразок договору.

Чим регламентується порядок укладання договору?

Правила укладання договорів регламентуються насамперед Цивільним кодексом (далі – ЦК). У ЦК ви не знайдете договору про надання маркетингових послуг. Але, оскільки сама назва договору говорить про те, що це один із різновидів послуг, під час його укладання слід керуватися гл. 63 «Послуги. Загальні положення» ЦК.

За договором про надання послуг одна сторона (виконавець) зобов'язується за завданням другої сторони (замовника) надати послугу, яка споживається у процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності, а замовник зобов'язується оплатити виконавцю зазначену послугу, якщо інше не встановлено договором (ч. 1 ст. 901 ЦК).

Визначення поняття маркетингових послуг (маркетингу) наведено у пп. 14.1.108 Податкового кодексу (далі – ПК), воно застосовується для цілей оподаткування. І оскільки ЦК не містить визначення цього поняття, а одна із цілей грамотного складання договору – правильне оподаткування операцій за ним, ми будемо користуватися визначенням із ПК.

Маркетингові послуги (маркетинг) – це послуги, які забезпечують функціонування діяльності платника податків у сфері вивчення ринку, стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), політики цін, організації та управління рухом продукції (робіт, послуг) до споживача та післяпродажного обслуговування споживача в межах господарської діяльності такого платника.

До маркетингових послуг, зокрема, належать: послуги з розміщення продукції платника податків у місцях продажу, послуги з вивчення, дослідження та аналізу споживчого попиту, внесення продукції (робіт, послуг) платника податків до інформаційних баз продажу, послуги зі збирання та розповсюдження інформації про продукцію (роботи, послуги).

Які умови потрібно включити до договору?

Виходячи з вимог гл. 63 ЦК, до договору про надання маркетингових послуг слід включити такі умови:

1. Предмет договору. Предметом договору виступають послуги, які має надати виконавець замовнику. У договорі слід навести повний їх перелік.

Наприклад, якщо за умовами договору виконавець зобов'язаний виконати маркетингове дослідження ринку, то в договорі потрібно докладно прописати:

• вид такого дослідження, стосовно яких товарів (робіт, послуг) воно проводиться;
• територію проведення досліджень;
• цілі проведення дослідження;
• використовувані методи маркетингового дослідження;
• результат, який має надати виконавець замовнику (звіт проведення маркетингового дослідження).

2. Ціна договору. Це розмір плати за надані рекламні послуги. У договорі потрібно визначити розмір, порядок та строки розрахунків.

3. Строк договору. Крім строку дії договору слід установити строк надання послуг, а також порядок дострокового розірвання договору.

4. Права та обов'язки сторін договору. У договорі необхідно конкретно зазначити, що саме має виконати кожна сторона (і виконавець, і замовник). Наприклад, які вихідні дані повинен надати замовник виконавцю для проведення маркетингового дослідження. Також варто прописати, надаватиме виконавець послуги особисто чи він може залучати для цього третіх осіб. Відповідно до ст. 902 ЦК виконавець має надати послуги особисто, проте у випадках, передбачених договором, виконавець має право покласти надання послуг на іншу особу, але при цьому він залишається відповідальним перед замовником у повному обсязі за порушення договору.

Крім цих умов до договору слід включити умову про відповідальність сторін, наприклад, у вигляді штрафу або пені за несвоєчасне або неналежне виконання своїх обов'язків.

5. Порядок приймання-передачі наданих послуг (форму, строки). Зазвичай для цих цілей сторони складають акт приймання-передачі наданих маркетингових послуг, який має відповідати вимогам, установленим до первинних документів ст. 9 Закону від 16.07.1999 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

З роз'ясненнями ДПС щодо оформлення договору про надання маркетингових послуг та інших підтвердних документів можна ознайомитись за посиланням.

Приклад складання такого договору наведено наприкінці статті (див. зразок).

Хто може бути виконавцем за договором?

На практиці у суб'єктів господарювання найчастіше виникають запитання: хто саме має право надавати маркетингові послуги і чи повинні у виконавця бути якісь дозвільні документи або ліцензії на цей вид діяльності?

Виконавцем може бути будь-який суб'єкт господарювання – як юридична особа, так і фізособа-підприємець.

Ніякі ліцензії та дозвільні документи для провадження такої діяльності не потрібні.

Однак варто звернути увагу на види діяльності виконавця, зазначені в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань (далі – ЄДР).

Нагадаємо, види діяльності зазначаються в ЄДР при реєстрації суб'єкта господарювання відповідно до Класифікації видів економічної діяльності ДК 009:2010, затвердженої наказом Держспоживстандарту від 11.10.2010 № 457 (далі – КВЕД). Надалі можна додавати нові види діяльності.

Для випадку, що розглядається нами, у виконавця в ЄДР мають бути зазначені, зокрема, види діяльності таких класів КВЕД:

• 73.20 «Дослідження кон'юнктури ринку та виявлення громадської думки». Цей клас включає, зокрема, вивчення потенціалу ринку, поінформованості, прийнятності продуктів, популярності певного товару та послуг і звичок покупців для сприяння збуту та розробки нових видів товарів і послуг;
• 73.11 «Рекламні агентства». До цього класу включено, зокрема, такі види діяльності, як проведення маркетингових кампаній та надання інших рекламних послуг для залучення й утримання клієнтів, просування товарів, маркетингові консультації.

Висновки

1. Договір про надання маркетингових послуг є різновидом договору про надання послуг і його укладання регламентується нормами гл. 63 ЦК.
2. Під час укладання договору слід приділити особливу увагу формулюванню предмета договору. У ньому треба детально описати, у чому саме полягає послуга. Також у договорі слід визначити, які документи будуть складатися сторонами для підтвердження факту здійснення цієї операції (акт приймання-передачі наданих послуг, звіт виконавця, фотозвіти та інші документи).

Зразок договору про надання маркетингових послуг