Пам’ятка-2022 для підприємців-єдинників

Група платників ЄП

Граничний обсяг річного доходу, МЗП/грн

Кількість
працівників*, чол.

Дозволений вид діяльності**

1

2

3

4

Перша

167 МЗП
(у 2022 році –
1 085 500)

–

Виключно роздрібний продаж товарів із торговельних місць на ринках та/або госпдіяльність із надання побутових послуг населенню.

Перелік побутових послуг наведено у п. 291.7 Податкового кодексу (далі – ПК).

Для довідки. Населення – сукупність людей, що перебувають у межах цієї держави і підлягають її юрисдикції. До складу населення входять громадяни цієї держави, іноземні громадяни, які живуть у ній тривалий час, особи без громадянства та особи з подвійним і більше громадянством (ЗІР, категорія 107.05)

Друга

834 МЗП
(у 2022 році –
5 421 000 грн)

Не більше
10 одночасно

1. Госпдіяльність із надання послуг (у т. ч. побутових) платникам ЄП та/або населенню.

2. Виробництво та/або продаж товарів.

3. Діяльність у сфері ресторанного господарства

Увага, заборони! Заборонено займатися такою діяльністю, як:

– надання посередницьких послуг із купівлі, продажу, оренди й оцінки нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005 або 68.31 КВЕД ДК 009:2010);

– виробництво, постачання, продаж (реалізація) ювелірних і побутових виробів із дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення і напівдорогоцінного каміння.

З 1 січня 2022 року не можна надавати послуги за надання доступу до Інтернету. Таку діяльність мають право провадити тільки єдинники третьої групи

Третя

1 167 МЗП
(у 2022 році –
7 585 500 грн)

Не
обмежено

Усі дозволені види діяльності

* При розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах із фізособою-єдинником, не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці по вагітності та пологах, у відпустці для догляду за дитиною до трьох років, а також працівники, призвані на військову службу під час мобілізації на особливий період (пп. 291.4.1 ПК).

** За винятком видів діяльності, перелічених у пп. 291.5.1–291.5.4 ПК.

Група єдинників

Форма ведення облік (п. 296.1 ПК)

1

2

Перша

Ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів

Друга

Третя:

– не платники ПДВ

Ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів*

– платники ПДВ

З 1 січня 2022 року ведуть облік доходів і витрат за типовою формою і в порядку, що встановлені Мінфіном*

* Також передбачено ще одне нововведення для підприємців – платників ЄП третьої групи. Вони мають вести облік доходів і витрат від виробництва та реалізації власної сільськогосподарської продукції окремо від обліку доходів і витрат від провадження інших видів підприємницької діяльності.

Проте! З 1 січня 2022 року фізособам-єдинникам доведеться платити податок на майно в частині земельного податку за земельні ділянки, у разі надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, що знаходиться на таких земельних ділянках, не тільки в оренду (наймання), позику, але й в інше користування, наприклад в емфітевзис (п. 4 п. 297.1 ПК).

Увага! Згідно з новим п. 297¹.1 ПК платники ЄП – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (у т. ч. на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, а також голови сімейних фермерських господарств (далі – ФГ), у тому числі за земельними ділянками, що належать членам такого сімейного ФГ, які використовуються таким сімейним ФГ, зобов’язані розраховувати мінімальне податкове зобов’язання (докладніше див. у «Податкова реформа – 2022»).

№ п/п

Застосування
РРО/ПРРО або РК

Пояснення

1

2

3

1

Коли застосовують РРО/ПРРО

При проведенні розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг, за винятком випадків, зазначених у рядках 2 та 3 цієї таблиці.

Якщо підприємець не проводить розрахункові операції у зазначеній сфері, тоді й застосовувати РРО/ПРРО або РК йому не треба.

Увага! Багато підприємців орієнтуються не на факт проведення саме розрахункової операції, а на форму розрахунків (готівкову чи безготівкову). І багато хто помилково вважає, що коли оплата зайшла на поточний рахунок, то і застосовувати РРО/ПРРО або РК їм не потрібно. При цьому не враховують, що розрахункова операція – це приймання від покупців платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг). Докладніше див. у «Довідник із РРО», «Застосування РРО/ПРРО в інтернет-торгівлі»)

2

Коли не застосовують РРО/ПРРО
або РК

Коли підприємець проводить розрахункові операції, але його діяльність потрапляє під пільги зі ст. 9 Закону № 265.

Наприклад, підприємець надає послуги, за які клієнт розраховується за допомогою систем дистанційного обслуговування. Тоді він може скористатися пільгою з п. 14 ст. 9 Закону № 265. Докладніше про застосування цієї пільги див. у «Застосування РРО/ПРРО в інтернет-торгівлі»)

3

Коли не застосовують РРО/ПРРО, але застосовують РК

Коли підприємець проводить розрахункові операції, але умови його діяльності відповідають вимогам постанови КМУ від 23.09.2000 № 1336 (ст. 10 Закону № 265). Цією ж постановою затверджено Перелік окремих форм та умов ведення діяльності, які дозволяють СГ при розрахунках із покупцями оформляти РК і вести КОРО, не застосовуючи РРО/ПРРО (далі – Постанова № 1336, Перелік № 1336).

Увага! З 1 січня 2022 року до Постанови № 1336 і Переліку № 1336 унесено зміни постановою КМУ від 23.12.2021 № 1359.

Головне нововведення, що стосується роздрібних торговців. Згідно з п. 1 Переліку № 1336 підприємці – платники ЄП, які здійснюють роздрібну торгівлю товарами (крім підакцизних) на території села, можуть застосовувати РК*. До внесення змін дозволялося торгувати продовольчими товарами (крім підакцизних) скрізь. Як видно, розширене коло товарів, але обмежена територія застосування РК для цього виду діяльності

* Ця пільга не застосуються за наявності хоча б однієї з таких умов:

– така роздрібна торгівля здійснюється в торговельному об’єкті, де також іде торгівля підакцизними товарами;

– такі підприємці здійснюють також і дистанційну торгівлю, у т. ч. через Інтернет;

– сільськими радами і радами об’єднаної територіальної громади прийнято рішення про обов’язкове застосування на території села РРО/ПРРО для такої роздрібної торгівлі товарами.

Крім того, граничний розмір річного доходу становить 167 розмірів МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, на один пункт продажу товарів. У 2022 році – 1 085 500 грн.

Група єдинників

Обов’язок ведення товарного обліку

1

2

Перша

Не ведуть товарний облік.

Виняток: зобов’язані вести товарний облік підприємці, які торгують технічно складними побутовими товарами (далі – ТСПТ), ліками, медичними та ювелірними виробами.

Зверніть увагу! На сайті ДПС розміщено роз’яснення, у якому зазначено, що підприємці першої групи взагалі звільняються від ведення товарного обліку. Проте ми вважаємо, що при торгівлі, наприклад, ТСПТ підприємець першої групи все ж таки має вести товарний облік

Друга

Третя:

– не платники ПДВ

– платники ПДВ

Ведуть товарний облік

Важлива новина! З 1 січня 2022 року максимальний розмір штрафу за порушення порядку ведення товарного обліку знизився і тепер дорівнює вартості не облікованих товарів (раніше – подвійної вартості не облікованого товару).