Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Памятка-2022 для предпринимателей-единщиков

06.01.2022 620 0 3

Что изменилось? В 2022 году физлицам-предпринимателям – плательщикам единого налога (далее – ЕН) первой – третьей групп придется принимать во внимание не только прежние ограничения для единщиков, но и новые.

Из статьи вы узнаете:

  • каковы критерии нахождения физлиц в той или иной группе плательщиков ЕН;
  • кто должен применять РРО;
  • кто должен вести товарный учет.

В какой группе может находиться физлицо-единщик?

Приведем в таблице критерии, установленные для физлиц – единщиков первой – третьей групп, в том числе по объему дохода исходя из минимальной заработной платы (далее – МЗП), установленной на на 1 января налогового (отчетного) года. По состоянию на 1 января 2022 года МЗП = 6 500 грн.

Таблица 1. Критерии для разных групп единщиков

Группа плательщиков ЕН

Предельный объем годового дохода,
МЗП/грн

Количество
работников*, чел.

Разрешенный вид деятельности**

1

2

3

4

Первая

167 МЗП
(в 2022 году –
1 085 500)

Исключительно розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и/или хоздеятельность по предоставлению бытовых услуг населению.

Перечень бытовых услуг приведен в п. 291.7 Налогового кодекса (далее – НК).

Для справки. Население – совокупность людей, находящихся в пределах данного государства и подлежащих его юрисдикции. В состав населения входят граждане этого государства, иностранные граждане, которые живут в нем длительное время, лица без гражданства и лица с двойным и более гражданством (ОИР, категория 107.05)

Вторая

834 МЗП
(в 2022 году –
5 421 000 грн)

Не более
10 одновременно

1. Хоздеятельность по предоставлению услуг (в т. ч. бытовых) плательщикам ЕН и/или населению.

2. Производство и/или продажа товаров.

3. Деятельность в сфере ресторанного хозяйства

Внимание, запреты! Запрещено заниматься такой деятельностью, как:

– оказание посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005 или 68.31 КВЭД ДК 009:2010);

– производство, поставка, продажа (реализация) ювелирных и бытовых изделий из драгметаллов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

С 1 января 2022 года нельзя оказывать услуги по предоставлению доступа к Интернету. Такую деятельность имеют право осуществлять только единщики третьей группы

Третья

1 167 МЗП
(в 2022 году –
7 585 500 грн)

Не ограничено

Все разрешенные виды деятельности

* При расчете общего количества лиц, пребывающих в трудовых отношениях с физлицом-единщиком, не учитываются наемные работники, которые находятся в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, а также работники, призванные на военную службу во время мобилизации на особый период (пп. 291.4.1 НК).
** За исключением видов деятельности, перечисленных в пп. 291.5.1–291.5.4 НК.

Как видим, здесь особых новшеств нет, за исключением запрета для единщиков второй группы – теперь они не вправе предоставлять доступ к Интернету (КВЭД ДК 009:2010, код 61.90). Поэтому с 01.01.2022 они должны были либо перейти в третью группу единщиков, либо покинуть упрощенную систему (см. разъяснение на сайте ГНС).

Как вести учет?

С 1 января 2022 года учет доходов и расходов можно вести не только в бумажной или электронной форме, но и через электронный кабинет. Форма ведения учета зависит от того, является ли предприниматель плательщиком НДС (см. табл. 2).

Таблица 2. Форма ведения учета

Группа единщиков

Форма ведения учета (п. 296.1 НК)

1

2

Первая

Ведут учет в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов

Вторая

Третья:

– не плательщики НДС


Ведут учет в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов*

– плательщики НДС

С 1 января 2022 года ведут учет доходов и расходов по типовой форме и в порядке, установленным Минфином*

* Также предусмотрено еще одно новшество для предпринимателей – плательщиков ЕН третьей группы. Они должны вести учет доходов и расходов от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции отдельно от учета доходов и расходов от осуществления других видов предпринимательской деятельности.

Какие налоги единщики не уплачивают?

Предприниматели – плательщики ЕН освобождены от уплаты налогов, перечисленных в п. 297.1 НК.

Однако! С 1 января 2022 года физлицам-единщикам придется платить налог на имущество в части земельного налога за земельные участки, в случае предоставления земельных участков и/или недвижимого имущества, находящегося на таких земельных участках, не только в аренду (наем), ссуду, но и в другое пользование, например в эмфитевзис (п. 4 п. 297.1 НК).

Есть и еще одно важное новшество.

Внимание! Сгласно новому п. 2971.1 НК, плательщики ЕН – собственники, арендаторы, пользователи на других условиях (в т. ч. на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, а также председатели семейных фермерских хозяйств (далее – ФХ), в том числе по земельным участкам, принадлежащим членам такого семейного ФХ, которые используются таким семейным ФХ, обязаны рассчитывать минимальное налоговое обязательство (подробнее см. в «Налоговая реформа – 2022»).

Кто обязан применять РРО

с 1 января 2022 года предприниматели – единщики второй и третьей групп должны применять РРО/ПРРО или расчетные квитанции (далее – РК) по общим правилам (п. 6 ст. 9 Закона от 06.07.1995 № 265/95-ВР, далее – Закон № 265).

А вот предприниматели – единщики первой группы как до 1 января 2022 года, так и после этой даты освобождены от применения РРО/ПРРО и РК безо всяких условий (п. 295.10 НК, п. 6 ст. 9 Закона № 265).

Таблица 3. Применение РРО/ПРРО или РК предпринимателями второй и третьей групп

№ п/п

Применение
РРО/ПРРО или РК

Пояснения

1

2

3

1

Когда применяют РРО/ПРРО

При проведении расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг, за исключением случаев, указанных в строках 2 и 3 этой таблицы.

Если предприниматель не проводит расчетные операции в указанной сфере, тогда и применять РРО/ПРРО или РК ему не надо.

Внимание! Многие предприниматели ориентируются не на факт проведения именно расчетной операции, а на форму расчетов (наличную или безналичную). И многие ошибочно считают, что если оплата зашла на текущий счет, то и применять РРО/ПРРО или РК им не нужно. При этом не учитывают, что расчетная операция – это прием от покупателей платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п. по месту реализации товаров (услуг). Подробнее см. в «Справочник по РРО», «Применение РРО/ПРРО в интернет-торговле»)

2

Когда не применяют РРО/ПРРО или РК

Когда предприниматель проводит расчетные операции, но его деятельность попадает под льготы из ст. 9 Закона № 265.

Например, предприниматель оказывает услуги, за которые клиент рассчитывается с помощью систем дистанционного обслуживания. Тогда он может воспользоваться льготой из п. 14 ст. 9 Закона № 265. Подробнее о применении этой льготы см. в «Применение РРО/ПРРО в интернет-торговле»)

3

Когда не применяют РРО/ПРРО, но применяют РК

Когда предприниматель проводит расчетные операции, но условия его деятельности соответствуют требованиям постановления КМУ от 23.09.2000 № 1336 (ст. 10 Закона № 265). Этим же постановлением утвержден Перечень отдельных форм и условий ведения деятельности, которые позволяют СХ при расчетах с покупателями оформлять РК и вести КУРО, не применяя РРО/ПРРО (далее – Постановление № 1336, Перечень № 1336).

Внимание! С 1 января 2022 года в Постановление № 1336 и Перечень № 1336 внесены изменения постановлением КМУ от 23.12.2021 № 1359.

Главное новшество, коснулось розничных торговцев. Согласно п. 1 Перечня № 1336 предприниматели – плательщики ЕН, которые осуществляют розничную торговлю товарами (кроме подакцизных) на территории села могут применять РК*. До внесения изменений разрешалось торговать продовольственными товарами (кроме подакцизных) везде. Как видим, расширен круг товаров, но ограничена территория применения РК для этого вида деятельности

* Эта льгота не применяется при наличии хотя бы одного из таких условий:
– такая розничная торговля осуществляется в торговом объекте, где также идет торговля подакцизными товарами;
– такие предприниматели осуществляют также и дистанционную торговлю, в т. ч. через Интернет;
– сельскими советами и советами объединенной территориальной громады принято решение об обязательном применении на территории села РРО/ПРРО для такой розничной торговли товарами.
Кроме того, предельный размер годового дохода составляет 167 размеров МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, на один пункт продажи товаров. В 2022 году – 1 085 500 грн.

Предприниматели, которые осуществляют расчетные операции при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, обязаны вести учет товарных запасов в порядке, установленном законодательством, а также осуществлять продажу только тех товаров (услуг), которые отражены в таком учете (п. 12 ст. 3 Закона № 265). Подробнее о товарном учете у предпринимателей см. в «Справочник по РРО», «Товарный учет для предпринимателей: изучаем изменения, делаем выводы».

Таблица 4. Ведение товарного учета предпринимателямиплательщиками ЕН

Группа единщиков

Обязанность ведения товарного учета

1

2

Первая

Не ведут товарный учет.

Исключение: обязаны вести товарный учет предприниматели, которые торгуют технически сложными бытовыми товарами (далее – ТСБТ), лекарствами, медицинскими и ювелирными изделиями.

Обратите внимание! На сайте ГНС размещено разъяснение, в котором указано, что предприниматели первой группы вообще освобождаются от ведения товарного учета. Однако мы считаем, что при торговле, например, ТСБТ предприниматель первой группы все же должен вести товарный учет

Вторая

Третья:

– неплательщики НДС

– плательщики НДС

Ведут товарный учет

Важная новость! С 1 января 2022 года максимальный размер штрафа за нарушение порядка ведения товарного учета снизился и теперь равен стоимости неучтенных товаров (ранее – двойной стоимости неучтенного товара).

Таблица 1. Критерии для разных групп единщиков.doc

Скачать

Таблица 2. Форма ведения учета.doc

Скачать

Таблица 3. Применение РРО или РК предпринимателями второй и третьей групп.doc

Скачать

Таблица 4. Ведение товарного учета предпринимателями – плательщиками ЕН.doc

Скачать

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

2592 грн. / год

Купить

Лучшие материалы