Учет и налогообложение ФХ – 2021

Учет и налогообложение ФХ имеет свои особенности в сравнении с другими субъектами хозяйствования. Преимущественно это касается трудовых правоотношений (члены хозяйства и наемные работники имеют разные статусы и социальные гарантии), а также использования земли.

2021 год (впрочем, как и предшествующие) богат на законодательные новации (упорядочение выдачи государственной поддержки, изменения по вопросам НДС, единого налога, РРО, проведения проверок и применения штрафов), наиболее знаковое из которых – открытие рынка сельхозземель.

Хозяйство должно учитывать всю учетную сельскохозяйственную специфику согласно действующему законодательству.

Данный спецвыпуск поможет вам организовать и наладить систему бухгалтерского учета и налогообложения в соответствии с законодательными требованиями и с учетом потребностей управления в вашем ФХ.

Читайте с удовольствием и пользой!

Организация системы бухучета

Как установлено ст. 2 Закона от 16.07.99 г. № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (далее – Закон № 996), все юридические лица, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, обязаны вести бухучет и подавать финотчетность согласно законодательству. Это означает, что ФХ должны осуществлять бухучет своей деятельности. То же прописано и в ст. 28 Закона от 19.06.03 г. № 973-IV «О фермерском хозяйстве» (далее – Закон № 973).

Бухгалтерский учет ведется непрерывно – со дня регистрации ФХ и до его ликвидации. Вопрос организации бухучета на предприятии относится к компетенции его собственника (собственников) или уполномоченного органа (должностного лица) согласно законодательству и учредительным документам (ч. 2 ст. 8 Закона № 996). То есть собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием, должен организовать бухучет и обеспечить фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, хранение обработанных документов и регистров.

Советы по созданию целостной системы бухучета в ФХ приведены в следующих материалах.

Организация бухучета в фермерском хозяйстве

Должность главного бухгалтера без бухгалтерской службы: возможно ли?

Бухгалтер по договору

Бухгалтер-совместитель

Какую форму бухучета выбрать семейным ФХ?

Организация синтетического и аналитического учета и формированию субсчетов

Справочник бухгалтера: правила работы с первичными документами

Как организовать работу кассы и наличные расчеты

Сторонний кассир: как правильно привлечь

Основы учетной политики предприятия

Таблица-подсказка: что включать в приказ об учетной политике согласно нацстандартам

Критерии существенности в учетной политике

Бухучет НДС: какие аспекты следует учесть в учетной политике

Приказ об учетной политике: конкретный пример

Приложения к приказу об учетной политике

Готовый образец: Приказ об учетной политике сельхозпредприятия

Налогообложение

С 1 марта вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, согласно которым ставка НДС для операций по поставке некоторых видов сельхозпродукции снижена до 14 %. Были изложены в новой редакции: форма налоговой накладной (далее – НН); расчет корректировки к НН; декларация по НДС и приложения к ней.

С 01.04.21 г. стартовало представление новой отчетной формы – объединенного отчета по ЕСВ и НДФЛ.

Ответы на самые актуальные вопросы, интересующие бухгалтера в связи с этими изменениями, – в наших консультациях. Кроме того, рассмотрим вопросы касательно спецрежима и общей системы налогообложения.

Как единщикам четвертой группы определить объект и базу налогообложения

Ставка НДС 14 %: разбираем практические ситуации

Составляем налоговую накладную со ставкой НДС 14 % по новой форме

Бухгалтерский учет НДС: 4 практические ситуации

С 1 марта ставка НДС на поставку сельхозпродукции – 14 %

Налоговый расчет по ЕСВ и НДФЛ (объединенная отчетность)

Объединенная отчетность по ЕСВ и НДФЛ: отвечаем на вопросы

Приложение Д1 (ЕСВ) к Налоговому расчету по НДФЛ и ЕСВ

Приложение 4ДФ к Налоговому расчету по НДФЛ и ЕСВ

Заполняем приложения Д5 и Д6 к Налоговому расчету по НДФЛ и ЕСВ

Налоговый расчет по НДФЛ и ЕСВ: исправляем ошибки без ошибок!

Уточняющая декларация единщиками четвертой группы подается по новой форме

Налогообложение семейного ФХ, созданного предпринимателем

Сельхозпредприятие утратило статус единщика четвертой группы: что дальше

Спецвыпуск «Выбор и изменение системы налогообложения сельхозпредприятий»

Складочный капитал ФХ

Любое ФХ должно формировать складочный капитал (далее – СК) и определять долю каждого из своих членов. Ведь эта информация отражается в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований (далее – ЕГР). К тому же это упрощает работу бухгалтера при определении подлежащей выплате суммы дивидендов, а также денежных средств в случае выхода участника из состава ФХ, наследования его доли, ликвидации ФХ и т. п. Порядок формирования, изменения СК и его отражения в ЕГР изложены в консультациях.

Создание фермерского хозяйства

Как сформировать складочный капитал ФХ

Как оформить внесение земельного участка в складочный капитал ФХ

Имущество члена фермерского хозяйства: аренда или взнос в складочный капитал?

Наследование фермерского хозяйства

Выплаты членам ФХ

Действующим законодательством не определен порядок распределения прибыли в ФХ. И даже специальный Закон № 973 об этом ничего не говорит. Поэтому ФХ предоставляется право самостоятельно разработать правила игры и зафиксировать их в учредительном документе (конечно, не вопреки действующему законодательству). Из следующих материалов вы узнаете, какие выплаты членам ФХ считаются дивидендами; что относится к выплате дивидендов; что делать, если выплаты членам ФХ обложены налогом как дивиденды, но они не являются таковыми; нужно ли включать в устав ФХ разделы об СК, определении долей членов ФХ и порядке выплаты дивидендов. А также: имеют ли право члены ФХ на такие социальные гарантии, как больничные, декретные, пособие по безработице, пенсия и т. п., каковы особенности исчисления и уплаты ЕСВ за членов ФХ.

Нужно ли вести табель учета рабочего времени на членов ФХ

Дивиденды в фермерском хозяйстве

Дивиденды членам ФХ: НДФЛ, ЕСВ и отражение в отчете

Выплата дивидендов: бухучет, НДС при натуральной выплате и наличные ограничения

Как обложить налогом выплату дивидендов участникам-юрлицам

Больничные, декретные и другие соцгарантии для членов ФХ

«Фермерский» ЕСВ за себя

Актуальные вопросы по уплате ЕСВ членами ФХ

Изменения в порядке учета плательщиков ЕСВ для членов ФХ

Наемные работники

Правоотношения в ФХ основываются на труде членов такого хозяйства. Однако при необходимости ФХ имеет право привлекать к работе других граждан по трудовому договору (контракту). Из материалов вы узнаете, чем отличается статус члена ФХ и наемного работника хозяйства, может ли член ФХ быть наемным работником в своем хозяйстве и наоборот.

Трудовые отношения в фермерских хозяйствах

Наемные работники в ФХ: нюансы оформления и работы

Отпускные и другие выплаты: расчет среднего заработка по-новому

Учет земли и земельных отношений

Что необходимо учесть при перезаключении договоров аренды земельных участков? Как рассчитать и уплатить арендную плату? Как отражать в бухучете связанные операции? Обо всем этом речь пойдет далее в материалах.

Фермерская земля: последняя судебная практика и перспективы на будущее

Кто платит арендную плату за землю, которая арендована физлицом, а используется фермерским хозяйством

Приватизация земли фермерами: пошаговый алгоритм

Как перезаключить договор аренды земли на новый срок

Может ли размер арендной платы быть меньше 3 % нормативной денежной оценки земли?

Аренда земельного участка в комплексе с водоемом

Освобождение от уплаты арендной платы: возможно ли это?

По какой оценке отражать стоимость земельного участка в бухучете?

Нужно ли дисконтировать арендные платежи за земельные паи?

Единщикам четвертой группы: показатели НДО по областям и коэффициент индексации

Агросоветчик «Эмфитевзис и аренда сельхозземель: договорные отношения, учет и налогообложение»

Образцы:

• Типовой договор аренды земли
• Договор аренды земли
• Земельные участки в форме № 20-ОПП

Господдержка ФХ

В этом году на государственную поддержку сельскохозяйственных товаропроизводителей из госбюджета выделено 4,5 млрд грн. Все эти средства направлены по программе 2801580 «Финансовая поддержка сельхозтоваропроизводителей». Кроме того, для ФХ предусмотрена отдельная программа государственной поддержки. Кто из фермеров может претендовать на получение бюджетных средств в этом году, куда, с какими документами и в какие сроки необходимо обращаться аграриям для ее получения, – об этом подробно в наших материалах.

Государственная поддержка отраслей АПК – 2021

Компенсация стоимости сельхозтехники: как получить

На какую господдержку могут рассчитывать ФХ в 2021 году

Господдержка развития животноводства и переработки сельхозпродукции

Господдержка на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства

Удешевление кредитов в АПК: получение помощи в 2021 году

Помощь ФХ на возвратной основе

Как получить доплату ЕСВ члену фермерского хозяйств