Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Составляем налоговую накладную со ставкой НДС 14 % по новой форме

С 1 марта вступили в силу изменения в Налоговый кодекс (далее – НК), согласно которым ставка НДС для операций по поставке некоторых видов сельхозпродукции снижена до 14 %. Но до 16 марта плательщики НДС – поставщики сельхозпродукции не могли регистрировать налоговые накладные (далее – НН) по сниженной ставке. Это повлекло за собой нешуточные проблемы, ведь в последнее время сложилась неутешительная практика заключения договоров поставки, которые предусматривают окончательный расчет с продавцом за сельхозпродукцию только после регистрации НН в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН). Возможность регистрации таких НН появилась 16 марта (именно на эту дату новая форма НН появилась в электронном кабинете налогоплательщиков и другом программном обеспечении – MEDoc, Соната, АртЗвіт и т. п.). Поэтому рассмотрим особенности заполнения НН по новой форме.


Что именно изменилось и с какой даты применять новые формы

Приказом Минфина от 01.03.21 г. № 131 (далее – Приказ № 131) были изложены в новой редакции:

  • форма НН;
  • расчет корректировки (далее – РК) к НН;
  • декларация по НДС и приложения к ней.

В этих формах появились новые строки для отражения НДС по ставке 14 %.

Приказ № 131 вступил в силу с 12 марта этого года, с даты официального опубликования в газете «Офіційний вісник України» от 12.03.21 г. № 19. И как указано в этом приказе, он применяется к налоговым периодам начиная с 1-го числа месяца, в котором он опубликован (т. е. с 1 марта).

Обновленная форма НН имеет идентификатор J(F) 1201012, а РК – J(F) 1201212.

Обратите внимание: с 16 марта все НН, которые не были зарегистрированы до этой даты, следует регистрировать по новой форме. Даже если это НН за февраль, которые не были своевременно зарегистрированы. Ведь в соответствии с п. 3 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307 (далее – Порядок № 1307), НН/РК регистрируются по форме, действующей на день такой регистрации.

Те же НН, которые были зарегистрированы 12 и 15 марта по предыдущей форме, корректировать не нужно, поскольку на момент их регистрации не было технической возможности зарегистрировать НН по форме, утвержденной Приказом № 131.

Трудностей в составлении НН по новой форме не должно быть, потому что изменения сводятся только к появлению новых строк для отражения НДС по сниженной ставке.

Что касается декларации по НДС, то ее следует подавать по форме, утвержденной Приказом № 131, за март (о заполнении декларации по обновленной форме см. «Декларацию по НДС за март составляем по новой форме»).

Как исчислить сумму НДС по ставке 14 %

Плательщики НДС, реализующие сельхозпродукцию, которая облагается НДС по ставке 14 %, могут столкнуться с трудностями во время определения суммы НДС и базы налогообложения.

К сожалению, на практике цена на сельхозпродукцию по большей части формируется уже с учетом НДС. И бухгалтерам придется самостоятельно определять базу налогообложения и сумму НДС расчетным способом (то есть путем деления цены на 1,14).

! Это неправильно! Ведь согласно п. 188.1 НК НДС начисляется на договорную стоимость, то есть такая стоимость должна быть определена без суммы НДС.

В результате таких расчетов у бухгалтера могут возникнуть проблемы с заполнением НН и первичных документов, связанные с необходимостью округлять показатели.

Например, по договору поставки цена 1 т семян подсолнечника – 24 000 грн с НДС. В таком случае следует определить базу налогообложения (стоимость продукции без НДС). Она составляет 21 052,631578947 грн. Соответственно сумма НДС равняется 2 947,368421053 грн.

Как видим, из-за округления сумма НДС в НН может не совпадать с суммой НДС, указанной в договоре и первичных документах. А это кроме расхождений в учете поставщика может стоить налогового кредита покупателю.

Таким образом, формула для исчисления цены вместе с НДС имеет следующий вид:

Договорная стоимость без НДС х 1,14.

! Мы настойчиво советуем бухгалтерам довести до сведения руководства и менеджеров по продаже необходимость изменить подход к ценообразованию сельхозпродукции. Договорную стоимость следует определять без НДС, и уже на эту сумму бухгалтер начислит НДС по соответствующей ставке.

Например, цена семян подсолнечника без НДС – 21 050 грн/т. Тогда сумма поставки вместе с НДС составляет 23 997 грн (21 050 грн х 1,14), а сумма НДС – 2 947 грн. В таком случае не возникнет никаких расхождений и проблем во время составления НН.

Какая сельхозпродукция облагается НДС по ставке 14 %

Перечень продукции, поставка которой облагается налогом по сниженной ставке, приведен в п. 193.1 НК. Это продукция, которая относится к следующим товарным группам согласно УКТВЭД:

  • 0102 – крупный рогатый скот, живой;
  • 0103 – свиньи, живые;
  • 0104 10 – овцы;
  • 0401 – в части молока цельного;
  • 1001 – пшеница и смесь пшеницы и ржи (меслин);
  • 1002 – рожь;
  • 1003 – ячмень;
  • 1004 – овес;
  • 1005 – кукуруза;
  • 1201 – соевые бобы;
  • 1204 00 – семена льна;
  • 1205 – семена сурепки и рапса;
  • 1206 00 – семена подсолнечника;
  • 1207 – семена и плоды других масличных культур;
  • 1212 91 – сахарная свекла.

Особенности применения этой ставки разъяснили налоговики в письме от 01.03.21 г. № 5257/7/99-00-21-03-02-07. В частности, в нем указано, что ставка 14 % применяется в целом ко всей продукции, включенной в соответствующую группу кодов УКТВЭД, за исключением, отдельно указанным в данном подпункте. А именно: сниженная ставка НДС не применяется к операциям по поставке всей группы в целом, а применяется только к отдельной подгруппе товаров, в частности:

  • из товаров, которые относятся к группе 0104 кодов УКТВЭД, – только до поставки товаров из подгруппы кодов 0104 10;
  • из товаров, которые относятся к группе кодов 1204 УКТВЭД, – только к поставке товаров из подгруппы кодов 1204 00;
  • из товаров, которые относятся к группе кодов 1206 УКТВЭД, – только к поставке товаров из подгруппы кодов 1206 00;
  • из товаров, которые относятся к группе кодов 1212 УКТВЭД, – только к поставке товаров из подгруппы кодов 1212 91.

Что касается товаров, которые относятся к группе 0401 кода УКТВЭД, ставка НДС в размере 14 % применяется только к операциям по поставке молока цельного.

Например, под ставку 14 % из подгруппы 1206 00 подпадают как семена подсолнечника для посева (код 1206 00 10 00), так и другие семена подсолнечника (код 1206 00 99 00).

Комментарии к материалу
Статьи по теме
04.07.2025
Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населения?
В статье рассмотрим, как определить базу обложения НДС и заполнить налоговую накладную, если сельхозпродукция приобретена у физлица – неплательщика НДС. Практическая ситуация Сельхозпредприятие приобретает сельскохозяйственную продукцию у физлиц (в частности, у физлиц-предпринимателей, не явл...
24.06.2025
Ремонт арендованных основных средств: обложение НДС
Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, которые арендуют основные средства (далее – ОС) (сельхозтехнику, здания и т. п.) и осуществляют их ремонт или улучшение с согласия арендодателя. Из этой статьи вы узнаете: как облагаются НДС операции по ремонту и улучшению арендованных ОС. Для кого...
16.06.2025
Доля использования менее 0,01 %: нужно ли распределять НДС?
Когда нужно распределять входящий НДС, если доля использования товаров/услуг, необоротных активов в не облагаемых налогом операциях по итогам текущего отчетного периода составляла менее 0,01 %, а по итогам календарного года значение доли использования составляет уже более 0,01 %? Поговорим об этом в...
Популярное
27.06.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
27.05.2025
На предприятии сменился директор: 7 вопросов из практики
В статье рассмотрены вопросы, которые возникают у предприятия в случае смены директора. Вопросы касаются оформления трудовых отношений, регистрации смены директора в ЕГР, информирования налогового органа, контрагентов и оформления электронной подписи.  Акценты этой статьи: Нужно ли регистрир...
Новое
04.07.2025
Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населения?
В статье рассмотрим, как определить базу обложения НДС и заполнить налоговую накладную, если сельхозпродукция приобретена у физлица – неплательщика НДС. Практическая ситуация Сельхозпредприятие приобретает сельскохозяйственную продукцию у физлиц (в частности, у физлиц-предпринимателей, не явл...
02.07.2025
Огнетушители и аптечки в автотранспорте и сельхозтехнике: обязательное оснащение и бухучет
В статье рассмотрены нормативные требования по обеспечению транспорта средствами безопасности, порядок их приобретения, налогообложения и отражения в бухгалтерском учете. Наличие огнетушителя и аптечки в каждом транспортном средстве – это не только требование законодательства, но и элемент баз...
24.06.2025
Ремонт арендованных основных средств: обложение НДС
Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, которые арендуют основные средства (далее – ОС) (сельхозтехнику, здания и т. п.) и осуществляют их ремонт или улучшение с согласия арендодателя. Из этой статьи вы узнаете: как облагаются НДС операции по ремонту и улучшению арендованных ОС. Для кого...
Лучшие материалы
Центр уведомлений