ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 26.06.2026

Більше за темою:

ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 11.06.2026

ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 26.05.2026

ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 14.05.2026

ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 11.05.2026

На запит Комітету ВРУ з питань фінансів, податкової та митної політики ДПС у листі від 26.06.2026 № 740/2/99-00-21-01-01-02 надала відповіді щодо застосування окремих норм податкового законодавства України. 

Ситуації, які розглядалися, та питання, на які надано відповіді:

Ситуація 1. ТОВ передало фізичній особі в оренду приміщення за договором строком на 35 місяців. Умовами договору передбачено, що орендна плата визначена єдиною сумою за весь строк оренди та підлягає сплаті орендарем одноразово в останній день дії договору.

Питання 1. На яку дату у ТОВ виникають податкові зобов’язання з ПДВ за такою операцією: поступово в процесі надання послуг оренди чи на дату отримання оплати, якщо така оплата є першою подією?

Питання 2. Чи виникає у фізичної особи – орендаря податкові наслідки?

Ситуація 2. ТОВ є власником квартири та надає її в платну оренду фізичній особі для проживання.

Питання. Чи має право ТОВ здійснювати податкову амортизацію такої квартири відповідно до статті 138 Кодексу, якщо квартира використовується у господарській діяльності з метою отримання доходу від надання її в оренду?

Ситуація 3. ТОВ – платник ПДВ реалізувало товар за готівку на суму 1 000 грн із застосуванням РРО. У той самий день покупець повернув товар, а продавець повернув кошти. Інших операцій протягом дня не здійснювалося.

Питання. Чи виникає у платника обов’язок складати підсумкову податкову накладну за щоденними підсумками операцій та розрахунок коригування до неї в такій ситуації?

Ситуація 4. ТОВ – платник ПДВ 24.03.2023 отримало передоплату від покупця та склало податкову накладну на товар А. У травні 2026 року (після спливу 1 095 календарних днів з дати складання податкової накладної) покупець повідомив про намір використати раніше перерахований аванс як оплату товару Б, поставка якого планується у червні 2026 року.

Питання 1. Які дії повинен вчинити продавець щодо податкової накладної, складеної у 2023 році на товар А, якщо фактично буде поставлено товар Б?

Питання 2. Чи виникає у продавця обов’язок скласти нову податкову накладну на дату постачання товару Б, якщо оплата була отримана раніше як аванс за товар А?

Питання 3. Чи повинен покупець коригувати податковий кредит, сформований на підставі податкової накладної, складеної у 2023 році на товар А, якщо фактично у 2026 році буде отримано товар Б?

Ситуація 5. ТОВ – резидент України отримує консультаційні послуги від фізичної особи – резидента Федеративної Республіки Німеччина. При цьому нерезидент надає довідку про податкове резидентство ФРН.

Питання 1. Чи можуть доходи такої фізичної особи – нерезидента оподатковуватися відповідно до положень ст. 14 «Незалежні особисті послуги» Конвенції між Україною та Федеративною Республікою Німеччина про уникнення подвійного оподаткування, що виключає оподаткування таких доходів в Україні?

Питання 2. Чи підлягають такі виплати обкладенню військовим збором в Україні?

Ситуація 6. ТОВ – резидент України має найманого працівника, який є громадянином України, але відповідно до законодавства Болгарії визнається податковим резидентом Республіки Болгарія.

Питання. Чи має право ТОВ – резидент України при виплаті заробітної плати працівнику, який є громадянином України, але підтверджує статус податкового резидента Республіки Болгарія довідкою про резидентство, застосувати положення ст. 15 «Доходи від роботи за наймом» Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Болгарія про уникнення подвійного оподаткування, з урахуванням норм п. 3.2 ст. 3 Кодексу щодо пріоритету міжнародного договору, та не утримувати ПДФО в Україні або застосувати інший порядок оподаткування, передбачений Конвенцією?

ДПС