ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 10.09.2026

Більше за темою:

ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 03.09.2026

ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 03.08.2026

ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 12.08.2026

На запит Комітету ВРУ з питань фінансів, податкової та митної політики ДПС у листі від 10.09.2026 № 1044/2/99-00-21-01-01-02 надала відповіді щодо застосування окремих норм податкового законодавства України. 

Ситуаціі, які розглядалися, та питання, на які надано відповіді:

Ситуація 1: Підприємство є резидентом Дія Сіті та застосовує особливий порядок оподаткування податком на прибуток підприємств як резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах. Підприємство подало до Міністерства оборони України заяву про надання статусу резидента Дефенс Сіті та набуло відповідного статусу. При цьому підприємство не подавало та не планує подавати до контролюючого органу заяву про застосування звільнення від оподаткування податком на прибуток підприємств, передбаченого для резидентів Дефенс Сіті пунктом 76 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, та відповідним звільненням не користується. Зазначене звільнення застосовується за заявою платника та за умови одночасного дотримання встановлених ПКУ вимог, серед яких, зокрема, відсутність статусу резидента Дія Сіті та невиплата дивідендів. У зв’язку з цим виникає питання щодо податкових наслідків одночасного перебування підприємства у статусі резидента Дія Сіті та резидента Дефенс Сіті без застосування податкового звільнення, передбаченого для резидентів Дефенс Сіті.  

Питання 1: Чи зберігаються за підприємством після набуття статусу резидента Дефенс Сіті пільгові умови оподаткування доходів працівників та гіг- спеціалістів, передбачені для резидентів Дія Сіті, зокрема в частині ПДФО, військового збору та ЄСВ, за умови незастосування підприємством звільнення від оподаткування податком на прибуток, передбаченого для резидентів Дефенс Сіті? 

Питання 2: Чи зберігає підприємство після набуття статусу резидента Дефенс Сіті право застосовувати особливий порядок оподаткування податком на прибуток підприємств, передбачений для резидентів Дія Сіті – платників податку на особливих умовах, та чи спричиняє саме набуття статусу резидента Дефенс Сіті без подання заяви про застосування відповідного звільнення перехід на загальну систему оподаткування податком на прибуток підприємств? 

Питання 3: Чи має право підприємство після набуття статусу резидента Дефенс Сіті нараховувати та виплачувати дивіденди засновникам – фізичним особам із застосуванням порядку оподаткування, передбаченого для резидентів Дія Сіті, та чи виникають у зв’язку з наявністю статусу резидента Дефенс Сіті додаткові податкові наслідки при виплаті таких дивідендів, якщо підприємство не застосовує звільнення від оподаткування податком на прибуток, передбачене для резидентів Дефенс Сіті? 

Ситуація 2: Фізична особа А продала фізичній особі Б корпоративні права в ТОВ «Х» за 1 млн грн. Обидві фізичні особи є резидентами України. У договорі зазначено, що розрахунки між продавцем та покупцем проведені в повному обсязі в готівковій формі. 

Питання: Чи вважатиметься сума 1 млн грн документально підтвердженими витратами фізичної особи Б на придбання корпоративних прав для цілей підпункту 170.2.2 пункту 170.2 статті 170 ПКУ у разі подальшого продажу нею цих корпоративних прав третій особі, якщо факт проведення розрахунків у готівковій формі підтверджується умовами договору? 

Ситуація 3: Фізична особа А продала фізичній особі Б корпоративні права в ТОВ Х за 1 млн грн. Обидві фізичні особи є резидентами України. Відповідно до умов договору розрахунки між продавцем та покупцем мали бути проведені протягом трьох місяців з дати його укладення. Покупець не здійснив оплату у встановлений договором строк, у зв’язку з чим договір було розірвано. 

Питання 1: Як зазначені операції підлягають оподаткуванню ПДФО та військовим збором у фізичних осіб А та Б? 

Питання 2: Чи повинні фізичні особи А та Б відображати зазначені операції в додатку Ф1 до річної податкової декларації про майновий стан і доходи та, якщо так, у якому порядку? 

Ситуація 4: Працівник ТОВ 30.06.2026 оплатив послуги «Нової пошти» з використанням корпоративної платіжної картки та отримав фіскальний чек РРО. Відповідно до банківської виписки за корпоративною платіжною карткою кошти були списані з рахунку ТОВ 01.07.2026. 

Питання 1: У якому звітному періоді ТОВ має відобразити в бухгалтерському обліку придбані послуги – у червні чи липні 2026 року? 

Питання 2: На підставі яких первинних документів зазначена операція має бути відображена в бухгалтерському обліку?  

Питання 3: Чи зобов’язаний працівник у такій ситуації подавати звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт? 

Ситуація 5: У зв’язку з ризиком знищення складських приміщень в Україні внаслідок обстрілів підприємство-імпортер планує зберігати товари, придбані у нерезидента, на складі в Польщі. У міру надходження замовлень від покупців в Україні відповідні партії товару ввозитимуться на митну територію України, проходитимуть митне оформлення та відвантажуватимуться покупцям.  

Питання: Яким чином у зазначеній ситуації здійснюється завершення валютного нагляду за дотриманням граничних строків розрахунків за авансовими платежами, здійсненими підприємством на користь нерезидента за придбані товари? 

Ситуація 6: У липні 2026 року внаслідок ракетного обстрілу було знищено склад ТОВ разом із товаром, що знаходився на ньому. ТОВ має акт про пожежу та витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо відповідного кримінального провадження. У липні 2026 року проведено інвентаризацію, за результатами якої встановлено факт знищення товару, та здійснено його списання. Сертифікат Торгово-промислової палати України про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили), що стали причиною знищення товару, видано 03.08.2026. 

Питання 1: Чи мало право ТОВ списати знищений товар у липні 2026 року до отримання сертифіката Торгово-промислової палати України про форс-мажорні обставини? 

Питання 2: Чи має право ТОВ не нараховувати у липні 2026 року податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ, застосовуючи положення пункту 32¹ підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, якщо сертифікат Торгово-промислової палати України отримано 03.08.2026? 

Ситуація 7: ТОВ, яке є квартальним платником податку на прибуток підприємств, застосовує прискорену амортизацію основних засобів відповідно до пункту 43¹ підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ. У зв’язку з виробничими обставинами окремі об’єкти основних засобів планується законсервувати строком на один рік. На період консервації нарахування амортизації в бухгалтерському обліку буде призупинено відповідно до пункту 29 НП(С)БО 7 «Основні засоби». 

Питання 1: Чи втрачає ТОВ право на застосування прискореної амортизації основних засобів у разі їх тимчасової консервації? 

Питання 2: Чи призупиняється нарахування прискореної податкової амортизації таких основних засобів на період їх консервації? 

Ситуація 8: ТОВ-продавець складає зведені податкові накладні відповідно до пункту 201.4 статті 201 Кодексу у зв’язку з ритмічним характером постачання товарів за договором. Станом на початок липня 2026 року сальдо розрахунків із покупцем становило 0 грн 10.07.2026 покупець перерахував продавцю аванс, однак протягом липня 2026 року постачання товарів цьому покупцю не здійснювалося. 

Питання: Чи має право ТОВ-продавець у зазначеній ситуації скласти податкову накладну на суму отриманого авансу 31.07.2026 – не пізніше останнього дня місяця, відповідно до пункту 201.4 статті 201 ПКУ, незважаючи на відсутність постачання товарів покупцю протягом липня 2026 року?