ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 11.06.2026

Більше за темою:

ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 26.05.2026

ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 14.05.2026

ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 11.05.2026

На запит Комітету ВРУ з питань фінансів, податкової та митної політики ДПС у листі від 11.06.2026 № 691/2/99-00-24-01-02-02 надала відповіді щодо застосування окремих норм податкового законодавства України. 

Ситуації, які розглядалися, та питання, на які надано відповіді: 

Ситуація 1. Громадянин України звернувся до контролюючого органу із запитом щодо отримання довідки про підтвердження статусу податкового резидента України за 2015–2020 роки. У зазначений період фізособа була зареєстрована як ФОП в Україні. На момент звернення особа не має зареєстрованого місця проживання в Україні. Контролюючий орган відмовив у видачі довідки, посилаючись на відсутність адреси реєстрації в Україні на даний час. При цьому усно було рекомендовано зареєструвати місце проживання («прописатися») для отримання такої довідки. 

Питання. Чи є правомірною відмова у видачі довідки про підтвердження статусу податкового резидента України за минулі податкові періоди виключно з підстав відсутності у фізособи зареєстрованого місця проживання в Україні на дату звернення? 

Уточнення. Який спосіб захисту прав у такій ситуації є належним: повторне звернення із письмовим запитом чи оскарження відмови контролюючого органу як безпідставної? 

Ситуація 2. Працівнику підприємства встановлено інвалідність, що підтверджується витягом з рішення експертної команди від 02.04.2025. Повторне оцінювання призначене на 02.04.2026, за результатами якого статус особи з інвалідністю не продовжено. Відповідно до абзацу сімнадцятого п. 40 Порядку проведення оцінювання повсякденного функціонування особи, затвердженого постановою КМУ від 15.11.2024 № 1338, датою, до якої встановлено інвалідність, вважається перше число місяця, наступного за місяцем, у якому має бути проведене повторне оцінювання. Водночас згідно з абзацем восьмим пп. 5 п. 2 розд. ІІІ Інструкції № 449 нарахування ЄСВ за ставкою 8,41 % здійснюється протягом строку, встановленого Порядком № 1338. 

Питання. До якої саме дати роботодавець має право застосовувати ставку ЄСВ 8,41 % щодо такого працівника?  

Уточнення. Чи правомірним є застосування ставки ЄСВ 8,41 % до кінця квітня 2026 року з урахуванням положень абзацу сімнадцятого п. 40 Порядку № 1338? 

Ситуація 3. Член фермерського господарства є платником ЄСВ відповідно до п. 5¹ ч. 1 ст. 4 Закону від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464). Відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464 базою нарахування ЄСВ для члена фермерського господарства є сума доходу (прибутку), отриманого у звітному періоді, що підлягає обкладенню ПДФО. Член фермерського господарства може отримувати дохід від трудової участі у діяльності фермерського господарства; дохід у вигляді дивідендів (пропорційно внеску до складеного капіталу). При цьому для ФОП на загальній системі оподаткування пасивні доходи, зокрема дивіденди, не включаються до бази нарахування ЄСВ. 

Питання. Чи включаються дивіденди, отримані членом фермерського господарства, до бази нарахування ЄСВ?  

Уточнення. Чи можуть у цьому випадку застосовуватись аналогічні підходи, які використовуються для визначення бази нарахування ЄСВ у ФОП на загальній системі оподаткування щодо пасивних доходів? 

Ситуація 4. Фізособа має заборгованість перед банком за кредитним договором у сумі 1 млн грн (не іпотечний кредит). Банк відступив право вимоги за таким боргом іншій особі. Надалі фізособа планує викупити власний борг у нового кредитора за 300 000 грн. 

Питання 1. Які податкові наслідки з ПДФО та військового збору виникають у фізособи? 

Питання 2. Чи зобов’язана фізособа подавати річну декларацію про майновий стан і доходи та відображати у ній таку операцію? 

Ситуація 5. Платник ПДВ імпортував товар. При подальшому продажу такого товару на митній території України у податковій накладній: код УКТЗЕД був зазначений на рівні перших 4 знаків; не була проставлена позначка в графі 3.2.1 щодо імпортованого товару. 

Питання 1. Які податкові наслідки можуть виникнути для продавця у такій ситуації? 

Питання 2. Які податкові наслідки можуть виникнути для покупця платника ПДВ у такій ситуації? 

Ситуація 6. ПрАТ у II кварталі 2026 року реорганізується в ТОВ шляхом перетворення (зміни організаційно-правової форми). ПрАТ не належить до великих платників податків відповідно до пп. 14.1.24 ПКУ. Станом на 31.12.2025 власний капітал ПрАТ має від’ємне значення. 

Питання 1. Чи зобов’язане ПрАТ подати ліквідаційну (останню) декларацію з податку на прибуток за період з 01.01.2026 до дати складання передавального акта, та у які строки така декларація подається? 

Питання 2. За який звітний період ТОВ, створене шляхом перетворення, вперше подає декларацію з податку на прибуток? 

Питання 3. Чи має право ТОВ врахувати у порядку пп. 140.4.5 ПКУ від’ємне значення об’єкта оподаткування, задеклароване ПрАТ у рядку 04 декларації з податку на прибуток за останній звітний період? 

Ситуація 7. Благодійний фонд у 2025 році ввіз як гуманітарну допомогу автомобіль та передав його військовослужбовцю. Операція була відображена: у додатку ГД до Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації; у додатку 4ДФ об’єднаної звітності з ЄСВ, ПДФО та військового збору. У 2026 році військовослужбовець повернув автомобіль благодійному фонду, після чого фонд передав цей автомобіль іншому військовослужбовцю 

Питання 1. Чи підлягає така операція відображенню у додатку ГД до Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за 2026 рік? 

Уточнення. Якщо так, то яким чином? 

Питання 2. Як відобразити зазначені операції у додатку 4ДФ: щодо військовослужбовця, який повернув автомобіль; щодо військовослужбовця, який отримав автомобіль у 2026 році, 

Ситуація 8. Громадська організація у межах статутної діяльності проводить тренінги для бенефіціарів (цільової аудиторії). Для проведення таких заходів організація орендує приміщення та оплачує послуги лектора – ФОП із видом діяльності «інші види освіти». Участь у тренінгах є добровільною, а перелік учасників не є фіксованим або ідентифікованим. 

Питання 1. Чи виникає у громадської організації обов’язок відображати в податковій звітності благодійну допомогу, надану учасникам таких тренінгів? 

Уточнення. Яким чином виконати такий обов’язок, якщо конкретні бенефіціари не ідентифікуються? 

Питання 2. Як визначати суму доходу, отриманого кожним учасником тренінгу? 

Питання 3. За якою нормою ПКУ оподатковується така допомога та з якою ознакою доходу вона підлягає відображенню у додатку 4ДФ? 

ДПС