ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 26.06.2026

Больше по теме:

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 11.06.2026

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 26.05.2026

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 14.05.2026

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 11.05.2026

По запросу Комитета ВРУ по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики ГНС в письме от 26.06.2026 № 740/2/99-00-21-01-01-02 предоставила ответы по применению отдельных норм налогового законодательства Украины.

Рассматриваемые ситуации и вопросы, на которые предоставлены ответы:

Ситуация 1. ООО передало физлицу в аренду помещения по договору сроком 35 месяцев. Условиями договора предусмотрено, что арендная плата определена единой суммой за весь срок аренды и подлежит оплате арендатором разово в последний день действия договора.

Вопрос 1. На какую дату у ООО возникают налоговые обязательства по НДС по такой операции: постепенно в процессе предоставления услуг аренды или на дату получения оплаты, если такая оплата является первым событием?

Вопрос 2. Возникают ли у физического лица – арендатора налоговые последствия?

Ситуация 2. ООО является собственником квартиры и предоставляет ее в платную аренду физлицу для проживания.

Вопрос. Вправе ли ООО осуществлять налоговую амортизацию такой квартиры в соответствии со ст. 138 Кодекса, если квартира используется в хозяйственной деятельности с целью получения дохода от предоставления ее в аренду?

Ситуация 3. ООО – плательщик НДС реализовало товар за наличные деньги на сумму 1 000 грн с применением РРО. В тот же день покупатель вернул товар, а продавец вернул денежные средства. Других операций в течение дня не проводилось.

Вопрос. Возникает ли у плательщика обязанность составлять итоговую налоговую накладную по ежедневным итогам операций и расчет корректировки к ней в такой ситуации?

Ситуация 4. ООО – плательщик НДС 24.03.2023 получило предоплату от покупателя и составило налоговую накладную на товар А. В мае 2026 года (после истечения 1 095 календарных дней с даты составления налоговой накладной) покупатель сообщил о намерении использовать ранее перечисленный аванс в качестве оплаты товара Б, поставка которого планируется в июне 2026 года.

Вопрос 1. Какие действия должен совершить продавец в отношении налоговой накладной, составленной в 2023 году на товар А, если фактически будет поставлен товар Б?

Вопрос 2. Возникает ли у продавца обязанность составить новую налоговую накладную на дату поставки товара Б, если оплата была получена ранее в качестве аванса за товар А?

Вопрос 3. Должен ли покупатель корректировать налоговый кредит, сформированный на основании налоговой накладной, составленной в 2023 году на товар А, если фактически в 2026 году будет получен товар Б?

Ситуация 5. ООО – резидент Украины получает консультационные услуги от физического лица – резидента Федеративной Республики Германия. При этом нерезидент предоставляет справку о налоговом резидентстве ФРГ.

Вопрос 1. Могут ли доходы такого физического лица – нерезидента облагаться налогами в соответствии с положениями ст. 14 «Независимые личные услуги» Конвенции между Украиной и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения, исключающего налогообложение таких доходов в Украине?

Вопрос 2. Подлежат ли такие выплаты обложению военным сбором в Украине?

Ситуация 6. ООО – резидент Украины имеет наемного работника, являющегося гражданином Украины, но в соответствии с законодательством Болгарии признается налоговым резидентом Республики Болгария.

Вопрос. Имеет ли право ООО – резидент Украины при выплате заработной платы работнику, являющемуся гражданином Украины, но подтверждающим статус налогового резидента Республики Болгария справкой о резидентстве, применить положения ст. 15 «Доходы от работы по найму» Конвенции между Правительством Украины и Правительством Республики Болгария об избежании двойного налогообложения, с учетом норм п. 3.2 Кодекса о приоритете международного договора и не удерживать НДФЛ в Украине или применить другой порядок налогообложения, предусмотренный Конвенцией?

ГНС