ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 11.06.2026

Больше по теме:

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 26.05.2026

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 14.05.2026

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 11.05.2026

По запросу Комитета ВРУ по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики ГНС в письме от 11.06.2026 № 691/2/99-00-24-01-02-02 предоставила ответы относительно применения отдельных норм налогового законодательства Украины. 

Рассматриваемые ситуации и вопросы, на которые предоставлены ответы: 

Ситуация 1. Гражданин Украины обратился в контролирующий орган с запросом на получение справки о подтверждении статуса налогового резидента Украины за 2015–2020 годы. В указанный период физлицо было зарегистрировано в качестве ФЛП в Украине. На момент обращения у лица нет зарегистрированного места жительства в Украине. Контролирующий орган отказал в выдаче справки, ссылаясь на отсутствие адреса регистрации в Украине в настоящее время. При этом устно было рекомендовано зарегистрировать место жительства (прописаться) для получения такой справки. 

Вопрос. Правомерен ли отказ в выдаче справки о подтверждении статуса налогового резидента Украины за прошлые налоговые периоды исключительно на основании отсутствия у физлица зарегистрированного места жительства в Украине на дату обращения? 

Уточнение. Каков способ защиты прав в такой ситуации должен быть: повторное обращение с письменным запросом или обжалование отказа контролирующего органа как безосновательного? 

Ситуация 2. Работнику предприятия установлена инвалидность, что подтверждается извлечением из решения экспертной команды от 02.04.2025. Повторная оценка назначена на 02.04.2026, по результатам которой статус лица с инвалидностью не продлен. Согласно абзацу семнадцатому п. 40 Порядка проведения оценивания повседневного функционирования лица, утвержденного постановлением КМУ от 15.11.2024 № 1338, датой, к которой установлена инвалидность, считается первое число месяца, следующего за месяцем, в котором должно быть проведено повторное оценивание. В то же время согласно абзацу восьмому пп. 5 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 449 начисление ЕСВ по ставке 8,41 % проводится в течение срока, установленного Порядком № 1338. 

Вопрос. К какой именно дате работодатель имеет право применять ставку ЕСВ 8,41 % относительно такого работника?  

Уточнение. Правомерно ли применение ставки ЕСВ 8,41 % до конца апреля 2026 года с учетом положений абзацу семнадцатого п. 40 Порядка № 1338? 

Ситуация 3. Член фермерского хозяйства является плательщиком ЕСВ в соответствии с п. 5¹ ч. 1 ст. 4 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464). Согласно п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 базой начисления ЕСВ для члена фермерского хозяйства является сумма дохода (прибыли), полученного в отчетном периоде, подлежащего обложению НДФЛ. Член фермерского хозяйства может получать доход от трудового роли в деятельности фермерского хозяйства; доход в виде дивидендов (пропорционально вкладу в складочный капитал). При этом для ФЛП на общей системе налогообложения пассивные доходы, в том числе дивиденды, не включаются в базу начисления ЕСВ. 

Вопрос. Включаются ли дивиденды, полученные членом фермерского хозяйства, в базу начисления ЕСВ? 

Уточнение. Могут ли в этом случае применяться аналогичные подходы, которые используются для определения базы начисления ЕСВ в ФОТ на общей системе налогообложения по пассивным доходам? 

Ситуация 4. У физлица задолженность перед банком по кредитному договору в сумме 1 млн грн (не ипотечный кредит). Банк отступил на право требования по такому долгу другому лицу. В дальнейшем физлицо планирует выкупить свой долг у нового кредитора за 300 000 грн. 

Вопрос 1. Какие налоговые последствия по НДФЛ и военному сбору возникают у физлица? 

Вопрос 2. Обязано ли физлицо подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах и отражать в ней такую операцию? 

Ситуация 5. Плательщик НДС импортировал товар. При последующей продаже такого товара на таможенной территории Украины в налоговой накладной: код УКТВЭД был указан на уровне первых 4 знаков; не была проставлена отметка в графе 3.2.1 по импортированному товару. 

Вопрос 1: Какие налоговые последствия могут возникнуть для продавца в такой ситуации? 

Вопрос 2: Какие налоговые последствия могут возникнуть для покупателя НДС в такой ситуации? 

Ситуация 6: ЧАО во II квартале 2026 года реорганизуется в ООО путем преобразования (изменения организационно-правовой формы). ЧАО не относится к крупным налогоплательщикам в соответствии с пп. 14.1.24 НКУ. По состоянию на 31.12.2025 собственный капитал ЧАО имеет отрицательное значение. 

Вопрос 1. Обязан ли ЧАО подать ликвидационную (последнюю) декларацию по налогу на прибыль за период с 01.01.2026 до даты составления передаточного акта, и в какие сроки такая декларация подается? 

Вопрос 2. За какой отчетный период ООО, созданное путем преобразования, впервые подает декларацию по налогу на прибыль? 

Вопрос 3: Вправе ли ООО учесть в порядке пп. 140.4.5 НКУ отрицательное значение объекта налогообложения, задекларированное ЧАО в строке 04 декларации по налогу на прибыль за последний отчетный период? 

Ситуация 7. Благотворительный фонд в 2025 году ввез в качестве гуманитарной помощи автомобиль и передал его военнослужащему. Операция была отражена: в приложении ГД к Отчету об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации; в приложении 4ДФ объединенной отчетности по ЕСВ, НДФЛ и военному сбору. В 2026 году военнослужащий вернул автомобиль благотворительному фонду, после чего фонд передал этот автомобиль другому военнослужащему 

Вопрос 1. Подлежит ли такая операция отражению в приложении ГД к Отчету об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации за 2026 год? 

Уточнение. Если так, то каким образом? 

Вопрос 2. Как отразить указанные операции в приложении 4ДФ: относительно военнослужащего, вернувшего автомобиль; относительно военнослужащего, получившего автомобиль в 2026 году, 

Ситуация 8. Общественная организация в рамках уставной деятельности проводит тренинги для бенефициаров (целевой аудитории). Для проведения таких мероприятий организация арендует помещение и оплачивает услуги лектора – ФЛП с видом деятельности «другие виды образования». Участие в тренингах является добровольным, а перечень участников не является фиксированным или идентифицированным. 

Вопрос 1. Возникает ли у общественной организации обязанность отражать в налоговой отчетности благотворительную помощь, оказанную участникам таких тренингов? 

Уточнение. Как выполнить такую обязанность, если конкретные бенефициары не идентифицируются? 

Вопрос 2. Как определить сумму дохода, полученного каждым участником тренинга? 

Вопрос 3. По какой норме НКУ облагается налогами такая помощь и с каким признаком дохода она подлежит отражению в приложении 4ДФ? 

ГНС