Навчання, семінари й вебінари для працівників: ДПС пояснила податкові наслідки

Більше за темою:

Професійне навчання працівників

Направлення працівника на навчання (стажування) за кордон

Державна податкова служба в ІПК від 08.05.2026 № 2663/ІПК/99-00-24-03-03 розглянула практичні питання щодо оподаткування витрат роботодавця на професійне навчання працівників, підвищення кваліфікації, а також участь у семінарах і вебінарах. 

Консультацію надано на запит підприємства, яке за власний кошт організовує навчання персоналу, залучає працівників до зовнішніх навчальних програм та направляє їх на професійні заходи. 

Податківці надали відповіді на три окремі запитання. 

1. Чи оподатковуються витрати роботодавця на професійне навчання та підвищення кваліфікації працівників, якщо потребу в такому навчанні визначено внутрішніми документами підприємства? 

ДПС зазначила: якщо йдеться про неформальне професійне навчання, яке проводиться не безпосередньо у роботодавця, а із залученням зовнішніх навчальних курсів, то норма пп. 165.1.37 ПКУ не застосовується. 

У такому разі вартість навчання розглядається як додаткове благо працівника та включається до його загального оподатковуваного доходу. 

Отже, на суму такого навчання роботодавцю потрібно нарахувати ПДФО та військовий збір. 

Факт, що потреба у навчанні передбачена внутрішніми положеннями підприємства чи посадовими інструкціями, сам по собі не звільняє від оподаткування. 

2. Чи виникає оподаткування, якщо роботодавець оплачує підвищення кваліфікації не закладу освіти, а іншому суб’єкту господарювання, зокрема ФОП? 

Податкова підтвердила: податкова пільга за пп. 165.1.21 ПКУ діє лише щодо сум, сплачених на користь вітчизняних вищих або професійно-технічних навчальних закладів. 

Якщо ж навчання проводить інший суб’єкт господарювання, у тому числі ФОП, ця норма не застосовується. 

У результаті вартість такого навчання також вважається доходом працівника та оподатковується на загальних підставах. 

3. Як оподатковується участь працівників у семінарах та вебінарах? 

Тут позиція ДПС залежить від умов договору. 

Якщо: 

• отримувачем інформаційно-консультаційних послуг є роботодавець; 
• працівник представляє інтереси підприємства; 
• у договорі зазначено кількість учасників від підприємства, 

то сума, сплачена за участь у семінарі, конференції чи вебінарі, не є доходом працівника та не оподатковується ПДФО і військовим збором. 

Натомість якщо за договором отримувачем послуг є сам працівник, тоді оплата роботодавцем участі у заході визнається його додатковим благом із відповідним оподаткуванням. 

Указана ІПК ще раз показує: податкові наслідки витрат на навчання працівників залежать не лише від мети такого навчання, а й від того: 

• хто саме надає послуги; 
• у якому форматі проводиться навчання; 
• хто визначений отримувачем послуг у договорі. 

Тому роботодавцям варто уважно оформлювати договори на навчання, семінари та вебінари й окремо перевіряти, чи відповідає конкретна ситуація умовам податкового звільнення. 

ДПС