Обучение, семинары и вебинары для работников: ГНС пояснила налоговые последствия

Больше по теме:

Профессиональное обучение работников

Направление работника на обучение (стажировку) за границу

Государственная налоговая служба в ИНК от 08.05.2026 № 2663/ІПК/99-00-24-03-03 рассмотрела практические вопросы относительно налогообложения расходов работодателя на профессиональное обучение работников, повышение квалификации, а также участие в семинарах и вебинарах. 

Консультация предоставлена по запросу предприятия, которое за собственные средства организует обучение персонала, привлекает работников к внешним образовательным программам и направляет их на профессиональные мероприятия. 

Налоговая служба дала ответы на три отдельных вопроса. 

1. Облагаются ли налогами расходы работодателя на профессиональное обучение и повышение квалификации работников, если необходимость такого обучения определена внутренними документами предприятия? 

ГНС отметила: если речь идет о неформальном профессиональном обучении, которое проводится не непосредственно у работодателя, а с привлечением внешних учебных курсов, то норма пп. 165.1.37 НКУ не применяется. 

В таком случае стоимость обучения рассматривается как дополнительное благо работника и включается в его общий налогооблагаемый доход. 

Соответственно, на сумму такого обучения работодателю необходимо начислить НДФЛ и военный сбор. 

Факт того, что необходимость обучения предусмотрена внутренними положениями предприятия или должностными инструкциями, сам по себе не освобождает от налогообложения. 

2. Возникает ли налогообложение, если работодатель оплачивает повышение квалификации не учебному заведению, а другому субъекту хозяйствования, в том числе ФЛП? 

Налоговая подтвердила: налоговая льгота по пп. 165.1.21 НКУ действует только в отношении сумм, уплаченных в пользу отечественных высших или профессионально-технических учебных заведений. 

Если же обучение проводит другой субъект хозяйствования, в том числе ФЛП, эта норма не применяется. 

В результате стоимость такого обучения также считается доходом работника и облагается налогами на общих основаниях. 

3. Как облагается участие работников в семинарах и вебинарах? 

Здесь позиция ГНС зависит от условий договора. 

Если: 

• получателем информационно-консультационных услуг является работодатель; 
• работник представляет интересы предприятия; 
• в договоре указано количество участников от предприятия, 

то сумма, уплаченная за участие в семинаре, конференции или вебинаре, не считается доходом работника и не облагается НДФЛ и военным сбором. 

Если же по условиям договора получателем услуг является сам работник, тогда оплата работодателем участия в мероприятии признается его дополнительным благом с соответствующим налогообложением. 

Указанная ИНК еще раз показывает: налоговые последствия расходов на обучение работников зависят не только от цели такого обучения, но и от того: 

• кто именно предоставляет услуги; 
• в каком формате проводится обучение; 
• кто определен получателем услуг в договоре. 

Поэтому работодателям стоит внимательно оформлять договоры на обучение, семинары и вебинары и отдельно проверять, соответствует ли конкретная ситуация условиям налогового освобождения. 

ГНС