ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 03.09.2026

Більше за темою:

ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 12.08.2026

ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 10.07.2026

ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 28.07.2026

ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 23.07.2026

На запит Комітету ВРУ з питань фінансів, податкової та митної політики ДПС у листі від 03.09.2026 № 998/2/99-00-21-03-01-02 надала відповіді щодо застосування окремих норм податкового законодавства України. 

Ситуаціі, які розглядалися, та питання, на які надано відповіді:

Ситуація 1. ФОП припинив підприємницьку діяльність у серпні 2026 року. Наймані працівники ФОП були звільнені у серпні 2026 року до дати державної реєстрації припинення підприємницької діяльності. 

Питання. У який строк ФОП має подати останню об’єднану звітність? 

Ситуація 2. ТОВ безоплатно передає благодійній організації товари як благодійну допомогу та застосовує звільнення від обкладення ПДВ відповідно до пп. 197.1.15 ПКУ. 

Питання. Яку ціну постачання товару необхідно зазначати у графі податкової накладної, складеної на операцію з безоплатної передачі товарів? 

Уточнення 1. Чи допускається зазначення у графі 7 ціни 0 грн? 

Уточнення 2. Якщо у графі 7 такої податкової накладної зазначається ціна, чи підлягає операція відображенню у таблиці 2 додатка Д4 та у рядках 5 і 5.1 податкової декларації з ПДВ? 

Ситуація 3. ТОВ одночасно здійснює операції, що обкладаються та не обкладаються ПДВ. За придбаними товарами/послугами, які частково використовуються в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях, ТОВ нараховує податкові зобов’язання відповідно до ст. 199 ПКУ. У липні 2026 року за придбаними товарно-матеріальними цінностями, призначеними для одночасного використання в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях, ТОВ нарахувало податкові зобов’язання відповідно до ст. 199 ПКУ та склало зведену податкову накладну з типом «2». У серпні 2026 року зазначені ТМЦ були в повному обсязі реалізовані в операції, що обкладаються ПДВ за ставкою 20 %. 

Питання. Чи має право платник ПДВ у зазначеній ситуації зменшити податкові зобов’язання, нараховані відповідно до ст. 199 ПКУ, у зв’язку з тим, що відповідні ТМЦ фактично були повністю використані в оподатковуваній операції? 

Уточнення. Якщо таке коригування допускається, у якому порядку воно здійснюється: чи має платник скласти у серпні 2026 року розрахунок коригування на зменшення до зведеної податкової накладної, складеної за липень 2026 року, та чи може для такого коригування застосовуватися код причини коригування «202»? 

Ситуація 4. Приватне підприємство, зареєстроване платником ПДВ, перебуває у процесі реорганізації шляхом перетворення у товариство з обмеженою відповідальністю зі зміною організаційно-правової форми.  

Питання 1. Які дії щодо реєстрації платником ПДВ та виконання податкових обов’язків з ПДВ має здійснити приватне підприємство у зв’язку з його реорганізацією шляхом перетворення у ТОВ? 

Питання 2. Чи підлягає анулюванню реєстрація приватного підприємства як платника ПДВ у зв’язку з його припиненням у результаті перетворення? 

Питання 3. Чи зобов’язане приватне підприємство подати останню податкову декларацію з ПДВ за звітний період, у якому проведено державну реєстрацію його припинення в результаті перетворення? 

Питання 4. Чи виникає у приватного підприємства обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ відповідно до п. 184.7 ПКУ? 

Питання 5. Чи підлягає закриттю електронний рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ приватного підприємства після його перетворення у ТОВ? 

Питання 6. Чи підлягає перенесенню до ТОВ сума реєстраційного ліміту, сформована у приватного підприємства до завершення його реорганізації? 

Питання 7: Чи необхідно у зв’язку з перетворенням заповнювати відповідні таблиці додатка Д2 до податкової декларації з ПДВ (далі – декларація), зокрема таблицю 2 приватним підприємством та таблицю 3 товариством з обмеженою відповідальністю?