ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 10.09.2026

Больше по теме:

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 03.09.2026

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 03.08.2026

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 12.08.2026

По запросу Комитета ВРУ по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики ГНС в письме от 10.09.2026 № 1044/2/99-00-21-01-01-02 предоставила ответы относительно применения отдельных норм налогового законодательства Украины.

Рассматриваемые ситуации и вопросы, на которые предоставлены ответы:

Ситуация 1: Предприятие является резидентом Дія Сіті и применяет особый порядок налогообложения налогом на прибыль предприятий как резидент Дія Сіті – налогоплательщик на особых условиях. Предприятие подало в Министерство обороны Украины заявление о предоставлении статуса резидента Дефенс Сіті и приобрело соответствующий статус. При этом предприятие не подавало и не планирует подавать в контролирующий орган заявление о применении освобождения от налогообложения налогом на прибыль предприятий, предусмотренного для резидентов Дефенс Сіті пунктом 76 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ, и соответствующим увольнением не пользуется. Указанное увольнение применяется по заявлению плательщика и при одновременном соблюдении установленных НКУ требований, среди которых, в частности, отсутствие статуса резидента Дія Сіті и невыплата дивидендов. В этой связи возникает вопрос относительно налоговых последствий одновременного пребывания предприятия в статусе резидента Дія Сіті и резидента Дефенс Сіті без применения налогового увольнения, предусмотренного для резидентов Дефенс Сіті.

Вопрос 1: Сохраняются ли за предприятием после получения статуса резидента Дефенс Сіті льготные условия налогообложения доходов работников и гиг-специалистов, предусмотренные для резидентов Дія Сіті, в частности в части НДФЛ, военного сбора и ЕСВ, при условии неприменения предприятием освобождения от налогообложения налогом на прибыль, предусмотрен? 

Вопрос 2: Сохраняет ли предприятие после обретения статуса резидента Дефенс Сіті право применять особый порядок налогообложения налогом на прибыль предприятий, предусмотренный для резидентов Дія Сіті – плательщиков налога на особых условиях, и влечет ли именно обретение статуса резидента Дефенс Сіті без подачи заявления о применении соответствующего увольнения на прибыль? 

Вопрос 3: Имеет ли право предприятие после обретения статуса резидента Дефенс Сіті начислять и выплачивать дивиденды учредителям – физическим лицам с применением порядка налогообложения, предусмотренного для резидентов Дія Сіті, и возникают ли в связи с наличием статуса резидента Дефенс Сіті дополнительные налоговые последствия от выплат налогообложение налогом на прибыль, предусмотренное для резидентов Дефенс Сіті? 

Ситуация 2: Физическое лицо А продало физическому лицу Б корпоративные права в ООО «Х» за 1 млн. грн. Оба физических лица являются резидентами Украины. В договоре указано, что расчеты между продавцом и покупателем произведены в полном объеме в наличной форме. 

Вопрос: Считается ли сумма 1 млн грн документально подтвержденными расходами физического лица Б на приобретение корпоративных прав для целей подпункта 170.2.2 пункта 170.2 статьи 170 НКУ в случае последующей продажи им этих корпоративных прав третьему лицу, если факт проведения расчетов в наличной форме подтверждает? 

Ситуация 3: Физическое лицо А продало физическому лицу Б корпоративные права в ООО Х за 1 млн. грн. Оба физических лица являются резидентами Украины. Согласно условиям договора расчеты между продавцом и покупателем должны быть произведены в течение трех месяцев с даты его заключения. Покупатель не произвел оплату в установленный договором срок, в связи с чем договор был расторгнут. 

Вопрос 1: Как указанные операции подлежат обложению НДФЛ и военным сбором у физических лиц А и Б? 

Вопрос 2: Должны ли физические лица А и Б отражать указанные операции в приложении Ф1 к годовой налоговой декларации об имущественном положении и доходах и, если да, в каком порядке? 

Ситуация 4: Работник ООО 30.06.2026 оплатил услуги «Новой почты» с использованием корпоративной платежной карты и получил фискальный чек РРО. Согласно банковской выписке по корпоративной платежной карте средства были списаны со счета ООО 01.07.2026. 

Вопрос 1: В каком отчетном периоде ООО должно отразить в бухгалтерском учете приобретенные услуги – в июне или июле 2026 года? 

Вопрос 2: На основании каких первичных документов указанная операция должна быть отражена в бухгалтерском учете? 

Вопрос 3: Обязан ли работник в такой ситуации представлять отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет? 

Ситуация 5: В связи с риском уничтожения складских помещений в Украине в результате обстрелов предприятие-импортер планирует хранить товары, приобретенные у нерезидента, на складе в Польше. По мере поступления заказов от покупателей в Украину соответствующие партии товара будут ввозиться на таможенную территорию Украины, будут проходить таможенное оформление и будут отгружаться покупателям. 

Вопрос: Каким образом в данной ситуации осуществляется завершение валютного надзора за соблюдением предельных сроков расчетов по авансовым платежам, осуществленным предприятием в пользу нерезидента за приобретенные товары? 

Ситуация 6: В июле 2026 года в результате ракетных обстрелов был уничтожен состав ООО вместе с находившимся на нем товаром. ООО имеет акт о пожаре и выписку из Единого реестра досудебных расследований относительно соответствующего уголовного производства. В июле 2026 года проведена инвентаризация, по результатам которой установлен факт уничтожения товара, и списание. Сертификат Торгово-промышленной палаты Украины о форс-мажорных обстоятельствах (обстоятельства непреодолимой силы), которые стали причиной уничтожения товара, выдано 03.08.2026. 

Вопрос 1: Имело ли право ООО списать уничтоженный товар в июле 2026 года до получения сертификата Торгово-промышленной палаты Украины о форс-мажорных обстоятельствах? 

Вопрос 2: Имеет ли право ООО не начислять в июле 2026 года налоговые обязательства по НДС в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 НКУ, применяя положения пункта 32¹ подраздела 2 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ, если сертификат Торгово-промышленной палаты Украины получен 02. 

Ситуация 7: ООО, являющееся квартальным плательщиком налога на прибыль предприятий, применяет ускоренную амортизацию основных средств в соответствии с пунктом 43¹ подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ. В связи с производственными обстоятельствами, отдельные объекты основных средств планируется законсервировать сроком на один год. На период консервации начисление амортизации в бухгалтерском учете будет приостановлено в соответствии с пунктом 29 НП(С)БУ 7 «Основные средства». 

Вопрос 1: Утрачивает ли ООО право на применение ускоренной амортизации основных средств в случае их временной консервации? 

Вопрос 2: Приостанавливается ли начисление ускоренной налоговой амортизации таких основных средств на период их консервации? 

Ситуация 8: ООО-продавец составляет сводные налоговые накладные в соответствии с пунктом 201.4 статьи 201 Кодекса в связи с ритмичным характером снабжения товаров по договору. По состоянию на начало июля 2026 года сальдо расчетов с покупателем составило 0 грн. 

Вопрос: Имеет ли право ООО-продавец в указанной ситуации составить налоговую накладную на сумму полученного аванса 31.07.2026 – не позднее последнего дня месяца, согласно пункту 201.4 статьи 201 НКУ, несмотря на отсутствие поставок товаров покупателю в течение июля 2026 года?