ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 12.08.2026

Більше за темою:

ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 10.07.2026

ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 28.07.2026

ДПС відповідає на запитання щодо практичних ситуацій: лист від 23.07.2026

На запит Комітету ВРУ з питань фінансів, податкової та митної політики ДПС у листі від 12.08.2026 № 916/2/99-00-22-01-01-02 надала відповіді щодо застосування окремих норм податкового законодавства України. 

Ситуаціі, які розглядалися, та питання, на які надано відповіді:

Ситуація 1. ТОВ здійснює продаж належних йому корпоративних прав в інших підприємствах (крім акцій). Відповідно до підп. 196.1.1 п. 196.1 ст. 196 ПКУ такі операції не є об’єктом оподаткування податком на додану вартість.

Питання 1. Чи підлягає відображенню в податковій декларації з ПДВ операція з продажу корпоративних прав, та в якому порядку вона має бути відображена?
Питання 2. Чи виникає у ТОВ-продавця обов’язок щодо розподілу сум податкового кредиту та нарахування податкових зобов’язань відповідно до ст. 199 ПКУ?

Ситуація 2. Резидент має судове рішення від 18.03.2023, яке набрало законної сили, про стягнення заборгованості з нерезидента на свою користь. Станом на дату звернення резидент не звертався до органу примусового виконання рішень із заявою про виконання зазначеного судового рішення.

Питання 1. Чи має право резидент віднести зазначену заборгованість до витрат, і якщо так, то в якому звітному періоді?
Питання 2. Чи відповідає така заборгованість ознакам безнадійної відповідно до підп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 ПКУ?

Ситуація 3. ТОВ виплачує дохід фізичній особі - резиденту України. Відповідно до норм ПКУ такий дохід є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб, однак згідно з положеннями міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування він звільняється від оподаткування ПДФО в Україні.

Питання. Чи підлягає такий дохід оподаткуванню військовим збором, якщо відповідно до міжнародного договору він звільняється від оподаткування податком на доходи фізичних осіб в Україні?

Ситуація 4. Резидент Дія Сіті - платник податку на прибуток підприємств на особливих умовах у 2025 році надав замовнику послуги. У 2026 році сторони домовилися: про зменшення вартості наданих послуг; про анулювання акту наданих послуг у зв’язку з виявленням порушень при їх наданні.

Питання. Чи впливають зазначені операції на визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств на особливих умовах у 2025 або 2026 роках?

Ситуація 5. Протягом 2025 року ТОВ придбавало товари у нерезидента за ціною, визначеною договором. Наприкінці 2025 року нерезидент надав ТОВ кредит-ноту (знижку на вартість товару). При цьому аркуші коригування до митних декларацій на ввезені товари не оформлювалися. Операції з таким нерезидентом є контрольованими.

Питання 1. Яку суму контрольованої операції (з урахуванням кредит-ноти чи без її урахування) ТОВ повинно відобразити у графі 20 Додатка до Звіту про контрольовані операції за 2025 рік?
Питання 2. Яку ціну контрольованої операції (з урахуванням кредит-ноти чи без її урахування) необхідно порівнювати з ціною, визначеною за принципом «витягнутої руки», для цілей застосування п. 140.5.2 ст. 140 ПКУ?

Ситуація 6. Підприємство зобов’язане подати податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за І півріччя 2026 року разом із фінансовою звітністю, яка є додатком до декларації. При цьому граничний строк подання фінансової звітності до органів державної статистики спливає 30 липня 2026 року, а граничний строк подання декларації з податку на прибуток – 10 серпня 2026 року. Фінансова звітність подається після 30 липня, але не пізніше 10 серпня 2026 року, у зв’язку з чим у квитанції № 2 міститься повідомлення про її несвоєчасне «подання до органів державної статистики.

Питання. Чи вважатиметься фінансова звітність у наведеній ситуації своєчасно поданою як додаток до податкової декларації з податку на прибуток підприємств, якщо вона подана після 30 липня, але не пізніше граничного строку подання декларації з податку на прибуток, незважаючи на наявність у квитанції № 2 повідомлення про її несвоєчасне подання до органів державної статистики?

Ситуація 7. ТОВ, яке є квартальним платником податку на прибуток підприємств, вивозить за межі митної території України зразки власної продукції та сувенірну продукцію для використання під час участі у міжнародній виставці.

Питання 1. Який порядок оподаткування податком на додану вартість операції з вивезення за межі митної території України зразків продукції та сувенірної продукції для використання під час міжнародної виставки? Чи виникає у ТОВ обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ?
Питання 2. Чи виникає у ТОВ обов’язок коригувати фінансовий результат ДО оподаткування на вартість зазначених товарно-матеріальних цінностей та сувенірної продукції відповідно до ст. 140 ПКУ?

Ситуація 8. ТОВ-резидент у листопаді 2025 року здійснило авансову оплату нерезиденту за послуги зі зберігання даних на сервері в сумі 50 000 євро. У грудні 2025 року сторони підписали акт наданих послуг, а розрахунки за Договором були завершені. У лютому 2026 року сторони погодили зменшення обсягу наданих послуг до 30 000 євро у зв’язку з тим, що фактичний обсяг послуг був меншим від запланованого. Надмірно сплачені кошти в сумі 20 000 євро були повернуті нерезидентом ТОВ у липні 2026 року.

Питання. Чи виникає у наведеній ситуації порушення граничних строків розрахунків за операцією з імпорту послуг та чи підлягає нарахуванню пеня у розмірі 0,3 % в день відповідно до вимог валютного законодавства? Якщо так, то з якої суми та з якої дати вона підлягає нарахуванню?