ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 03.09.2026

Больше по теме:

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 12.08.2026

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 10.07.2026

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 28.07.2026

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 23.07.2026

По запросу Комитета ВРУ по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики ГНС в письме от 03.09.2026 № 998/2/99-00-21-03-01-02 предоставила ответы относительно применения отдельных норм налогового законодательства Украины.

Рассматриваемые ситуации и вопросы, на которые предоставлены ответы:

Ситуация 1. ФЛП прекратил предпринимательскую деятельность в августе 2026 года. Наемные работники ФЛП были уволены в августе 2026 года до даты государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. 

Вопрос. В какой срок ФЛП должна представить последнюю объединенную отчетность? 

Ситуация 2. ООО бесплатно передает благотворительной организации товары в качестве благотворительной помощи и применяет освобождение от обложения НДС в соответствии с пп. 197.1.15 НКУ. 

Вопрос. Какую цену поставки товара необходимо указывать в графе налоговой накладной, составленной на операцию по бесплатной передаче товаров? 

Уточнение 1. Допускается ли указание в графе 7 цены 0 грн? 

Уточнение 2. Если в графе 7 такой налоговой накладной указывается цена, подлежит ли операция отражению в таблице 2 приложения Д4 и в строках 5 и 5.1 налоговой декларации по НДС? 

Ситуация 3. ООО одновременно осуществляет облагаемые и необлагаемые НДС операции. По приобретенным товарам/услугам, частично используемым в налогооблагаемых и не облагаемых налогом операциях, ООО начисляет налоговые обязательства в соответствии со ст. 199 НКУ. В июле 2026 года по приобретенным товарно-материальным ценностям, предназначенным для одновременного использования в налогооблагаемых и не облагаемых налогом операциях, ООО насчитало налоговые обязательства в соответствии со ст. 199 НКУ и составило сводную налоговую накладную с типом «2». В августе 2026 года указанные ТМЦ были в полном объеме реализованы в операции, облагаемой НДС по ставке 20 %. 

Вопрос. Вправе ли плательщик НДС в указанной ситуации уменьшить налоговые обязательства, начисленные в соответствии со ст. 199 НКУ, в связи с тем, что соответствующие ТМЦ фактически были полностью использованы в налогооблагаемой операции? 

Уточнение. Если такая корректировка допускается, в каком порядке она осуществляется: должен ли плательщик составить в августе 2026 года расчет корректировки на уменьшение к сводной налоговой накладной, составленной за июль 2026 года, и может ли для такой корректировки применяться код причины корректировки «202»? 

Ситуация 4. Частное предприятие, зарегистрированное плательщиком НДС, находится в процессе реорганизации путем преобразования в общество с ограниченной ответственностью с изменением организационно-правовой формы. 

Вопрос 1. Какие действия по регистрации плательщиком НДС и исполнению налоговых обязанностей по НДС должно совершить частное предприятие в связи с его реорганизацией путем преобразования в ООО? 

Вопрос 2. Подлежит ли аннулированию регистрация частного предприятия в качестве плательщика НДС в связи с его прекращением в результате преобразования? 

Вопрос 3. Обязано ли частное предприятие подать последнюю налоговую декларацию по НДС за отчетный период, в котором проведена государственная регистрация его прекращения в результате преобразования? 

Вопрос 4. Возникает ли у частного предприятия обязанность по начислению налоговых обязательств по НДС в соответствии с п. 184.7 НКУ? 

Вопрос 5. Подлежит ли закрытию электронный счет в системе электронного администрирования НДС частного предприятия после его преобразования в ООО? 

Вопрос 6. Подлежит ли переносу в ООО сумма регистрационного лимита, сформированная у частного предприятия до завершения его реорганизации? 

Вопрос 7. Необходимо ли в связи с преобразованием заполнять соответствующие таблицы приложения Д2 к налоговой декларации по НДС (далее – декларация), в частности таблицу 2 частным предприятием и таблицу 3 обществом с ограниченной ответственностью?