Благодійна та інша допомога фізичним особам

№
п/п

Фізособи –
отримувачі допомоги

Вид/розмір допомоги

Вид/розмір допомоги

1

2

3

4

1

Учасники бойових дій (далі – УБД), які брали безпосередню участь в антитерористичній операції (АТО)¹ (абзац другий пп. «а» пп. 165.1.54 ПК)

Грошова допомога (пп. «а» пп. 170.7.8 ПК):

– для закупівлі або у вигляді спеціальних засобів індивідуального захисту (каски, бронежилети, виготовлені відповідно до військових стандартів), технічні засоби спостереження, лікарські засоби, засоби особистої гігієни, продукти харчування, предмети речового забезпечення або інші товари (роботи, послуги) з переліку, затвердженого постановою КМУ від 24.02.2016 № 112;

– для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, платних послуг з лікування, забезпечення виробами медпризначення, технічними та іншими засобами реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення.

Розмір допомоги: надається в будь-якій сумі (вартості)

Грошова допомога для відновлення втраченого майна та на інші потреби за переліком, що визначається КМУ²

(пп. «а» пп. 170.7.8 ПК).

Розмір допомоги: надається в сумі, яка сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 МЗП, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

У 2022 році така сума становить 3 250 000 грн³

2

Члени сім’ї УБД⁴, що брали участь в АТО, які під час участі в АТО були поранені, загинули, померли, визнані безвісно відсутніми в установленому порядку (абзац другий пп. «а» пп. 165.1.54 ПК)

1 Документальним підтвердженням статусу УБД є посвідчення учасника бойових дій.

2 Такий перелік на сьогодні відсутній.

3 Сума перевищення обкладається за ставкою 18 % ПДФО та за ставкою 1,5 % ВЗ. При цьому отримувач допомоги зобов’язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням суми благодійної допомоги (пп. «б» пп. 170.7.8 ПК). Форма декларації затверджена наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859.

4 До членів сім’ї УБД та учасників масових акцій протесту належать дружина, чоловік, які не одружилися вдруге, батьки, дід та баба (якщо батьки померли), неповнолітні діти, неповнолітні діти з інвалідністю (ЗІР, категорія 103.15). Для підтвердження споріднених зв’язків з УБД можуть подаватися копії свідоцтв про шлюб, свідоцтв про народження дитини та інших документів, за якими можна прослідкувати таке споріднення.

3

УБД¹:

– військовослужбовці;

– працівники держструктур, інших військових формувань;

– добровольці тероборони;

– поліцейські та працівники інших структур, які беруть (або брали) безпосередню участь у відсічі збройної агресії у період дії воєнного або надзвичайного стану, перебуваючи безпосередньо в районах бойових дій² протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану (абзац другий пп. «в» пп. 165.1.54 ПК)

Грошова допомога (пп. «а» пп. 170.7.8 ПК):

– для закупівлі або у вигляді спеціальних засобів індивідуального захисту (каски, бронежилети, виготовлені відповідно до військових стандартів), технічні засоби спостереження, лікарські засоби, засоби особистої гігієни, продукти харчування, предмети речового забезпечення або інші товари (роботи, послуги) з переліку, затвердженого постановою КМУ від 24.02.2016 № 112;

– для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, платних послуг з лікування, забезпечення виробами медпризначення, технічними та іншими засобами реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення.

Розмір допомоги: надається в будь-якій сумі (вартості)

Грошова допомога для відновлення втраченого майна та на інші потреби з переліку, визначеного КМУ⁴ (пп. «а» пп. 170.7.8 ПК).

Розмір допомоги: надається в сумі, яка сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 МЗП, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

У 2022 році така сума становить 3 250 000 грн⁵

4

Фізособи, унесені до Реєстру волонтерів АТО³ (пп. «б» пп. 165.1.54 ПК)

1 Цю категорію осіб унесено до переліку фізосіб – отримувачів благодійної допомоги Законом від 15.03.2022 № 2120-IX (абзац перший п. 6 і абзац другий п. 7 розд. I).

2 Перелік таких територій має бути законодавчо затверджений.

3 Порядок формування Реєстру волонтерів АТО та/або ООС затверджений наказом Мінфіну від 30.10.2014 № 1089.

4 Такий перелік на сьогодні відсутній.

5 Сума перевищення обкладається за ставкою 18 % ПДФО і за ставкою 1,5 % ВЗ. При цьому отримувач допомоги зобов’язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням суми благодійної допомоги (пп. «б» пп. 170.7.8 ПК). Форма декларації затверджена наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859.

5

Учасники масових акцій громадського протесту в Україні, які зазнали ушкодження здоров’я під час участі в цих акціях у період з 21 листопада 2013 року по 28 лютого 2014 року, а також 2 травня 2014 року в місті Одесі¹ (абзац третій пп. «а» пп. 165.1.54 ПК)

Грошова допомога на лікування і медобслуговування (обстеження, діагностику), у т. ч. для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медпризначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування, забезпечення виробами медпризначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медреабілітації, санаторно-курортного оздоровлення (пп. «а» пп. 170.7.8 ПК).

Розмір допомоги: надається в будь-якій сумі (вартості)

Грошова допомога на відновлення втраченого майна та на інші потреби за переліком, визначеним КМУ² (пп. «а» пп. 170.7.8 ПК).

Розмір допомоги: надається в сумі, яка сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 МЗП, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

У 2022 році така сума становить 3 250 000 грн³

6

Члени сімей вищезгаданих учасників акцій, які загинули, померли від отриманих у цей період поранень або визнані безвісно відсутніми в установленому порядку (абзац третій пп. «а» пп. 165.1.54 ПК)

1 Документальним підтвердженням статусу переселенця є довідка про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи. Порядок видачі такої довідки затверджений постановою КМУ від 01.10.2014 № 509.

2 Такий перелік на сьогодні відсутній.

3 Сума перевищення обкладається за ставкою 18 % ПДФО і за ставкою 1,5 % ВЗ. При цьому отримувач допомоги зобов’язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням суми благодійної допомоги (пп. «б» пп. 170.7.8 ПК). Форма декларації затверджена наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859.

7

Працівники підприємств, установ, організацій, які залучаються (залучалися) і беруть (брали) участь в обороні та стриманні збройної агресії Російської Федерації, перебуваючи при цьому безпосередньо в районах проведення бойових дій у період здійснення таких бойових дій (абзац третій пп. «в» пп. 165.1.54 ПК)

Грошова допомога на лікування і медобслуговування (обстеження, діагностику), у т. ч. для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медпризначения, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування, забезпечення виробами медпризначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медреабілітації, санаторно-курортного оздоровлення (пп. «а» пп. 170.7.8 ПК).

Розмір допомоги: надається в будь-якій сумі (вартості)

Грошова допомога на відновлення втраченого майна та на інші потреби за переліком, визначеним КМУ² (пп. «а» пп. 170.7.8 ПК).

Розмір допомоги: надається в сумі, яка сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 МЗП, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

У 2022 році така сума становить 3 250 000 грн³

8

Члени сімей вищезгаданих працівників (абзац третій пп. «в» пп. 165.1.54 ПК)

9

Фізособи – вимушені переселенці з населених пунктів¹:

– де проводилася АТО (абзац четвертий пп. «а» пп. 165.1.54 ПК);

– де ведуться (велися) бойові дії (абзац четвертий пп. «в» пп. 165.1.54 ПК);

– в Криму у зв’язку з тимчасовою окупацією (абзац п’ятий пп. «а» пп. 165.1.54 ПК)

1 Документальним підтвердженням статусу переселенця є довідка про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи. Порядок видачі такої довідки затверджений постановою КМУ від 01.10.2014 № 509.

2 Такий перелік на сьогодні відсутній.

3 Сума перевищення обкладається за ставкою 18 % ПДФО і за ставкою 1,5 % ВЗ. При цьому отримувач допомоги зобов’язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням суми благодійної допомоги (пп. «б» пп. 170.7.8 ПК). Форма декларації встановлена наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859.

№
п/п

Вид допомоги

Порядок оподаткування

1

2

3

1

Допомога на лікування*:

1.1. Кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медобслуговування платника податків або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, у т. ч. у частині витрат роботодавця на обов’язковий профілактичний огляд працівника і на його вакцинацію, спрямовану на профілактику захворювань у період загрози епідемій (пп. 165.1.19 ПК)

Отримувачі/розмір допомоги. Така допомога надається за рахунок коштів роботодавця* (тобто тільки працівникам підприємства та членам їх сімей) у будь-якій сумі.

ПДФО. Допомога не обкладається ПДФО на підставі документів, що підтверджують необхідність лікування працівника (члена його сім’ї) і факт отримання ним такого лікування.

Документальне оформлення. Можливі два варіанти:

– працівник самостійно оплачує своє лікування, а роботодавець компенсує його витрати на підставі підтвердних документів (медичний висновок, рахунок на оплату лікування, договір на лікування, чеки, квитанція до прибуткового касового ордера тощо) і заяви працівника з проханням відшкодувати йому вартість лікування;

– роботодавець укладає договір безпосередньо з лікувальним закладом і перераховує на рахунок цього закладу гроші згідно з угодою і виставленими рахунками. Підставою є заява працівника на ім’я роботодавця з проханням укласти договір з медичним закладом та оплачувати вартість лікування за ним.

Звітність. Сума допомоги на лікування і медичне обслуговування, що не обкладаться ПДФО, відображається роботодавцем у додатку 4ДФ Податкового розрахунку з ознакою доходу «143»

* Витрати на оплату послуг з лікування працівників не обкладаються ЄСВ, якщо кошти були перераховані установам охорони здоров’я (п. 13 розд. II Переліку, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170, далі – Перелік 1170).

Якщо допомога на лікування була видана безпосередньо працівникові, то для необкладення цієї суми ЄСВ її можна оформити як матеріальну допомогу разового характеру за сімейними обставинами, на оплату лікування (п. 14 розд. I Переліку № 1170).

Витрати на оплату лікування не працівників підприємства ЄСВ не обкладаються.

1.2. Цільова благодійна допомога, надана установам охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг на лікування, у т. ч. для придбання ліків платникові податків або члену його сім’ї першого ступеня споріднення (пп. «а» пп. 170.7.4 ПК)

Отримувачі/розмір допомоги. Така допомога надається благодійниками в будь-якій сумі в разі потреби лікування фізособи (зокрема, може бути надана підприємством як працівникам, так і не працівникам цього підприємства).

ПДФО. Допомога не обкладається ПДФО, якщо надана резидентом – юридичною або фізичною особою.

Документальне оформлення. Допомога надається на підставі заяви фізособи.

Гроші повинні надійти закладу охорони здоров’я безпосередньо від благодійника шляхом безготівкового переказу з його поточного рахунка. При цьому форма власності лікувальної установи (приватна, державна, комунальна) не має значення.

Звітність. Неоподатковувана цільова благодійна допомога на лікування відображається в 4ДФ з ознакою доходу «169»

2

Нецільова благодійна допомога

Отримувачі/вид допомоги. Така допомога може бути видана як працівникам, так і не працівникам підприємства грошима або в натуральній формі (наприклад, продуктами або іншими необхідними товарами).

Документальне оформлення. Для надання такої допомоги необхідна заява фізособи на отримання нецільової благодійної допомоги.

ПДФО. Допомога не обкладається ПДФО, якщо (пп. 170.7.3 ПК):

– надана резидентом – юридичною або фізичною особою;

– її розмір сукупно за рік не перевищує граничну величину, визначену згідно з пп. 169.4.1 ПК, станом на 1 січня такого року. У 2022 році така гранична величина становить 3 470 грн*

3

Кошти або вартість майна (послуг), які надаються як допомога на поховання (пп. «б» пп. 165.1.22 ПК)

Надається роботодавцем померлого працівника за його останнім місцем роботи (у т. ч. перед виходом на пенсію). Допомога може бути надана як у грошовій формі, так й у вигляді оплати послуг (наприклад, ритуальних послуг, у вигляді надання автотранспорту).

ПДФО. Розмір допомоги, що не обкладається ПДФО, не повинен перевищувати подвійного розміру суми, визначеної згідно з пп. 169.4.1 ПК (це граничний розмір доходу, що дає право на ПСП). У 2022 році ця сума дорівнює 6 940 грн (3 470 грн х 2).

Документальне оформлення. Для отримання такої допомоги родич померлого працівника повинен подати заяву про надання допомоги і надати копію свідоцтва про смерть. На підставі цієї заяви роботодавець видає наказ про надання допомоги.

Звітність. У додатку 4ДФ допомогу на поховання від роботодавця відображають з ознакою доходу «146».

ЄСВ на таку допомогу не нараховується

* Якщо розмір допомоги більше від зазначеної граничної величини, тоді:

– сума перевищення обкладається ПДФО за ставкою 18 %, а в разі надання допомоги в негрошовій формі – із застосуванням натурального коефіцієнта 1,2195;

– отримувач-фізособа зобов’язаний подати до органів ДПС за своїм місцезнаходженням річну податкову декларацію із зазначенням суми отриманої допомоги (пп. 170.7.3 ПК) у строк до 1 травня року, що настає за звітним (пп. 49.18.4 ПК).

ВЗ. Із суми матдопомоги, що не обкладається ПДФО, ВЗ не утримується. А із суми перевищення над вищезгаданою граничною величиною – утримується за ставкою 1,5 %. При цьому натуральний коефіцієнт для бази обкладення ВЗ
не застосовується.

Звітність. Загальна сума нецільової благодійної допомоги, у т. ч. і частина, що перевищує встановлену граничну величину, відображається в додатку 4ДФ Податкового розрахунку з ознакою доходу «169» (ЗІР, підкатегорія 103.25).

ЄСВ. Якщо нецільова благодійна допомога виплачується:

– не працівникам підприємства – її сума не обкладається ЄСВ, оскільки такі фізособи для підприємства не є застрахованими особами в розумінні Закону від 08.07.2010 № 2464-VI;

– працівникам підприємства – тоді її сума не обкладається ЄСВ як матеріальна допомога разового характеру згідно з п. 14 розд. II Переліку № 1170. А якщо допомога виплачується в натуральній формі, її вартість обкладається ЄСВ.
Тому на вартість виданих працівникам продуктів або інших товарів нараховують ЄСВ за ставкою 22 %.