Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Увійти

Підписатися

ukr

Розділи:

Рубрики:

На головну “Комерція”

Рубрики:

На головну “Агро”

Рубрики:

На головну “Кадровик”

Рубрики:

На головну “Медичні КНП”

Рубрики:

На головну “Online видання «Баланс»”

Рубрики:

На головну “Online видання «Баланс-Агро»”

Рубрики:

На головну “Online бібліотека «Баланс»”

Підрозділи:

Баланс-Бюджет
Новини Бюджет
Вебінари. Баланс-Бюджет
Online Баланс-Бюджет

Рубрики:

На головну “Баланс-Бюджет”

Рубрики:

На головну “Новини Бюджет”

Рубрики:

На головну “Вебінари. Баланс-Бюджет”

Вебінари. Баланс-Бюджет

Рубрики:

На головну “Online Баланс-Бюджет”

Підрозділи:

Календар бухгалтера Бюджет
Форми і бланки. Бюджет
Зразки. Бюджет

Рубрики:

На головну “Календар бухгалтера Бюджет”

Календар бухгалтера. Бюджет

Рубрики:

На головну “Форми і бланки. Бюджет”

Рубрики:

На головну “Зразки. Бюджет”

Зразки. Бюджет

Підрозділи:

Рубрики:

На головну “Календар бухгалтера”

Календар бухгалтера

Рубрики:

На головну “Чеклісти”

Рубрики:

На головну “Калькулятори”

Калькулятори

Рубрики:

На головну “Дані для розрахунків”

Рубрики:

На головну “Форми і бланки”

Рубрики:

На головну “Зразки”

Підрозділи:

Моє життя
Бухгалтерська кухня
Моя професія
Ком'юніті Uteka

Рубрики:

На головну “Моє життя”

Моє життя

Рубрики:

На головну “Бухгалтерська кухня”

Бухгалтерська кухня

Рубрики:

На головну “Моя професія”

Моя професія

Рубрики:

На головну “Ком'юніті Uteka”

Uteka

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Бюджетні гранти: як застосовувати різниці з податку на прибуток

Галина Морозовська

13.01.2025

2 2 681

Для підтримки бізнесу під час воєнного стану надаються численні фінансування. Проте не всі вони утворюють різниці з податку на прибуток. Різниці виникають саме за бюджетними грантами. І діють вони для всіх платників податку на прибуток, навіть якщо підприємство відмовилося від різниць як «малодохідник».

Та не кожен грант є бюджетним, навіть якщо його отримано з бюджету чи від держструктур. У 2024 році розширено коло надавачів бюджетних грантів: на початку року до нього входив лише один надавач, а зараз – аж чотири. Водночас не завжди, отримуючи фінансування, ми звертаємо увагу на те, за якими програмами та від кого. А це важливо для оподаткування!

Тож допоможемо вам розібратися, чи є ваш грант бюджетним та які різниці виникають. А для цього з’ясуємо:

1) хто застосовує різниці за бюджетними грантами; чому різниці за ними діють навіть для «малодохідників», що відмовилися від різниць;

2) що таке бюджетний грант; хто є надавачем бюджетних грантів; які є роз’яснення податківців та інших органів щодо поняття бюджетних грантів;

3) суть різниці за бюджетними грантами;

4) як застосовувати (покажемо на числовому прикладі) та відображати в декларації з податку на прибуток.

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

матеріальна допомога декларація з податку на прибуток бухоблік грант воєнний стан оподаткування приклад податок на прибуток бюджетні кошти бухгалтерські проведення фінансування бізнесу фінансування податкові різниці бізнес платник податку на прибуток цільова допомога

Зміст

Хто застосовує різниці за бюджетними грантами?
Що таке бюджетний грант?
- Таблиця 1. Перелік надавачів бюджетних грантів (за Постановою № 867)
- - - *У частині надання бюджетних грантів лише за рахунок коштів проєктів міжнародної технічної допомоги. Діє з 07.08.2024 і протягом правового режиму воєнного стану в Україні або в окремих її місцевостях та протягом шести місяців з дня його припинення або скасування.
- Чи є бюджетним грантом фінансування покриття відсотків за програмою «Доступні кредити 5-7-9 %»?
- Чи є бюджетним грантом мікрогрант за програмою «Грант від EU4Business для мікробізнесу»?
- Чи є бюджетним грант на сад у межах урядової програми «єРобота»?
- Чи є бюджетним грант на теплицю в межах урядової програми «єРобота»?
- Чи є бюджетним грант, отриманий від Державного центру зайнятості на створення або розвиток власного бізнесу?
- Чи є бюджетним грант для виробництв переробної промисловості?
Які різниці виникають за бюджетними грантами?
- Якщо грант – не бюджетний, чи будуть якісь різниці?
- Якщо бюджетний грант отримано на рахунок, але витрат за ним ще не було, чи застосовувати «грантову» різницю?
- Грант від Фонду розвитку підприємництва отримано до 18.01.2024 (до того, як цей Фонд з’явився в Переліку № 876). Але витрати та доходи виникали за ним (купувалося та експлуатувалося обладнання) уже після цієї дати. Чи фіксувати різниці за таким грантом в цій ситуації?
Як показати в декларації «грантові» різниці?
- Таблиця 2. Бухгалтерський облік гранту
- - - * Вхідний ПДВ, який опинився у податковому кредиті з ПДВ, «профінансований» грантом, адже на придбання обладнання використано 12 000 грн, у т. ч. ПДВ – 2 000 грн. Це цільове фінансування пов’язане із придбанням обладнання – необоротного активу (капінвестиції). Відповідно, дохід фіксується одночасно з нарахуванням амортизації і пропорційно до її суми (п. 18 НП(С)БО 15). Тому сума цільового фінансування (усі 12 000 грн) спершу відображається як дохід майбутніх періодів (Кт 69) і під час амортизації, пропорційно до неї, у доходах поточного періоду: Дт 69 – Кт 745 – 6 000 грн.
- - - На практиці застосовують альтернативний підхід: фіксувати дохід майбутніх періодів без урахування ПДВ, яке потрапило до податкового кредиту, а суму податкового кредиту відразу ж визнавати в доходах від цільового фінансування «як частину освоєного гранту». Тоді на 2 000 грн відразу під час фіксації проведенням 3 податкового кредиту (Дт 641 – Кт 631) відображається і дохід від такого фінансування в цій сумі Дт 482 – Кт 745 (проведення 4). А під час нарахування амортизації розподілялася б решта цільового фінансування (проведення 9). Саме цей альтернативний підхід із практики відображено в таблиці.
- - - **Оскільки грант – бюджетний, підприємство збільшить фінрезультат на 35 000 грн, а саме на 5 000 грн суми витрат на амортизацію обладнання (10 000 грн х 50 %/100 %) та на 30 000 грн – витрат на оренду складу, які потрапили до витрат звітного періоду. Оскільки сума ПДВ до витрат не потрапила, відповідно, у збільшувальній різниці вона участі не бере. Суму такої різниці буде відображено в ряд. 3.1.14 додатка РІ.
- - - *** Оскільки грант – бюджетний, підприємство зменшить фінрезультат до оподаткування на 37 000 грн, а саме на визнаний дохід від цільового фінансування в сумі амортизації обладнання – 5 000 грн, ПДВ – 2 000 грн та за орендою – 30 000 грн. Суму такої різниці воно покаже в ряд. 3.2.6 додатка РІ.

Статті за темою

28.08.2025

Помилковий переказ коштів контрагенту: як повернути гроші?

Переказали гроші не тому контрагенту? Ми розповімо, як повернути кошти та уникнути податкових наслідків. Ситуація. Підприємство має декілька контрагентів. Здійснюючи черговий платіж, випадково переказали кошти іншому контрагенту. Чи можна повернути гроші так, щоб не було податкових наслідків? Про щ...

28.08.2025

Продавець своїм транспортом доставляє товар покупцю: чи потрібна ТТН?

У статті розповімо, чи треба складати ТТН, якщо продавець самостійно, без залучення стороннього перевізника, доставляє товар своєму покупцю. Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики для сільгосппідприємств ...

28.08.2025

Перевезення ТМЦ для власних потреб: чи потрібна ТТН?

У статті розглянемо, чи треба оформляти ТТН у разі перевезення вантажів для власних потреб без залучення стороннього перевізника. Яка позиція податківців? Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики для сільго...

Популярне

20.06.2025

Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати

Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...

18.08.2025

Облік витрат на створення вебсайту

У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної ...

20.06.2025

Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу

У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...

Нове

28.08.2025

Помилковий переказ коштів контрагенту: як повернути гроші?

28.08.2025

Як не помилитися в реквізитах електронного ПДВ-рахунка

Буває, що замість електронного ПДВ-рахунка платники помилково перераховують кошти на бюджетний рахунок, і тоді ліміт реєстрації не збільшується. У статті ми пояснюємо, як уникнути цієї помилки та що робити з переплатою в інтегрованій картці платника податків. Суть помилки. Для збільшення ліміту реєс...

28.08.2025

Продавець своїм транспортом доставляє товар покупцю: чи потрібна ТТН?

Кращі матеріали

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Чи можна підписати е-ТТН пізніше дня завершення перевезення?

У статті відповімо на запитання: наскільки важлива в е-ТТН дата підпису, чи, може, має значення тільки дата складання; чи буде дійсна е-ТТН, якщо якась із сторін підписала її не на дату перевезення, а через день-два після його завершення. Порадимо, як мінімізувати ризики . Товарно-транспортна наклад...

0 1 271

27.08.2025

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Вага (маса) вантажу та транспортного засобу в ТТН: як зазначати?

Стаття містить відповіді на поширені запитання щодо заповнення реквізиту ТТН щодо ваги (маси) вантажу та транспортного засобу. Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики для сільгосппідприємств Під час заповн...

0 2 580

27.08.2025

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Чи обов’язково зазначати в ТТН номер з демографічного реєстру?

Із запровадженням з 03.01.2025 нової форми ТТН виникає чимало запитань. У статті ми закцентуємо увагу лише на одному з реквізитів – номері з демографічного реєстру для фізособи (водія, вантажовідправника, вантажоодержувача чи перевізника, якщо вони є фізособами чи ФОП). Товарно-транспортна нак...

0 2 336

27.08.2025