• Швидкий пошук надійних рішень
    і практичної інформації

Uteka

Я шукаю...

Де шукати:

розширений пошук
Отримайте доступ до більше 2 мільйонів готових рішень, публікацій та оглядів
Оформити
передплату

Облік кредиту в національній валюті


Приклад із проведеннями: на числових прикладах показано, як у бухобліку відобразити операцію з отримання і погашення короткострокового і довгострокового кредиту в національній валюті, у тому числі в разі прострочення кредитних платежів, а також капіталізації процентів.


Приклад 1
Підприємство 13 січня 2016 року отримало від банку короткостроковий кредит (строк повернення – 13 квітня 2016 року) у сумі 400 000 грн. на поповнення оборотних коштів. У заставу було надано будівлю офісу заставною вартістю 1 000 000 грн. Витрати на оформлення кредиту (разова комісія банку, послуги оцінювача, послуги нотаріуса при укладенні договору застави, послуги страхової компанії зі страхування предмету застави) становлять 6 800 грн. Процентна ставка за кредитом – 28 % річних. Згідно з договором проценти нараховуються щомісяця і сплачуються до 5-го числа (включно) місяця, що настає за місяцем їх нарахування. Підприємство не змогло сплатити вчасно проценти за лютий, тому банк нарахував пеню за прострочення. 4 квітня 2016 року між банком і підприємством було підписано додаткову угоду про пролонгацію строку повернення кредиту на 1 місяць. 13 травня 2016 року кредит був повернений.

Операції з отримання та повернення кредиту, а також розрахунки за процентами відображаються в обліку таким чином:

Таблиця 1

(грн.)


п / п

Дата

Зміст операції

Первинні документи

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

Сума

1

2

3

4

5

6

7

1

11.01.16 р. – 12.01.16 р.

Оплачено витрати, пов'язані з оформленням кредиту

Виписки банку

685, 655

311

6 800

2

Оплачено послуги нотаріуса, оцінювача та сплачено комісійні банку

Кредитний договір, акт оцінювача, довідки нотаріуса

92

685

2 000

3

Відображено страховий платіж

Договір страхування

39

655

4 800

4

Передано в заставу офісну будівлю

Договір застави

05

1 000 000

5

13.01.16 р.

Отримано кредит на поточний рахунок

Виписки банку

311

601

400 000

6

Оплачено товари, роботи і послуги за рахунок кредитних коштів

631, 685

311

400 000

7

31.01.16 р.

Нараховано проценти за кредитом за січень (за період з 13.01.16 р. по 31.01.16 р.)

Бухгалтерська довідка

951

684

5 814

8

05.02.16 р.

Сплачено проценти за кредитом за січень

Виписка банку

684

311

5 814

9

29.02.16 р.

Нараховано проценти за кредитом за лютий

Бухгалтерська довідка, виписка банку

951

684

8 874

10

30.03.16 р.

Сплачено:
– прострочені проценти за кредитом, нараховані за лютий

Виписка банку

 684

 311

 8 874

– пеню за прострочення

685

311

300

11

Нараховано пеню за прострочення процентів за кредитом

Бухгалтерська довідка

948

685

300

12

31.03.16 р.

Нараховано проценти за кредитом за березень

Бухгалтерська довідка

951

684

9 486

13

31.03.16 р.

Списано на витрати звітного періоду суму процентів за кредитом

Бухгалтерська довідка

792

951

24 174

14

Списано витрати на страхування об'єкта застави за I квартал 2016 року

Бухгалтерська довідка

92

39

3 200

15

05.04.16 р.

Сплачено проценти за кредитом, нараховані за березень

Виписка банку

684

311

9 486

16

13.04.16 р.

Відображено пролонгацію кредиту

Додаткова угода до кредитного договору, бухгалтерська довідка

601

603

400 000

17

Нараховано та сплачено проценти за кредитом за період з 01.04.16 р. по 12.04.16 р.

Бухгалтерська довідка

951

684

3 672

Виписка банку

684

311

3 672

18

30.04.16 р.

Нараховано проценти за кредитом за період з 13.04.16 р. по 30.04.16 р.

Бухгалтерська довідка

951

684

5 508

19

13.05.16 р.

Повернено суму кредиту

Виписка банку

603

311

400 000

20

Нараховано та сплачено проценти за кредитом за період з 01.05.16 р. по 12.05.16 р.

Бухгалтерська довідка

951

684

3 672

Виписка банку

684

311

3 672

21

Повернено із застави офісну будівлю

Договір застави

05

1 000 000

22

Списано витрати на страхування об'єкта застави

Бухгалтерська довідка

92

39

1 600

23

Списано на витрати звітного періоду суму процентів за кредитом

Бухгалтерська довідка

792

951

12 852

Приклад 2
У травні 2016 року підприємство уклало з банком договір про виділення довгострокового кредиту в сумі 20 000 000 грн. строком на 5 років для будівництва виробничого комплексу. Процентна ставка за кредитом – 22 % річних. Згідно з договором кредит погашається щорічно рівними частинами в сумі 4 000 000 грн. Проценти нараховуються щомісяця та сплачуються до закінчення останнього дня місяця. Інших запозичень у підприємства немає.

Операції з отримання кредиту і погашення його першої частини наведемо в табл. 2. Для спрощення не показуємо операції, пов'язані з оформленням кредиту.

Таблиця 2

(грн.)


п / п

Дата

Зміст операції

Первинні документи

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

Сума

1

2

3

4

5

6

7

1

11.05.16 р.

Отримано кредит на поточний рахунок

Виписка банку

311

501

20 000 000

2

31.05.16 р.

Нараховано та сплачено проценти за кредитом за період з 11.05.16 р. по 31.05.16 р.

Бухгалтерська довідка,  виписка банку

951

684

252 459

684

311

252 459

3

30.06.16 р.

Нараховано та сплачено проценти за кредитом за червень

951

684

360 656

684

311

360 656

4

Переведено до складу поточних зобов'язань першу частину заборгованості за кредитом, яка буде погашена протягом 12 місяців з дати балансу

Бухгалтерська довідка

501

611

4 000 000

5

Відображено капіталізацію процентів за кредитом за травень, червень

Бухгалтерська довідка

151

951

613 115

6

30.07.16 р. – 31.12.16 р.

Нараховано та сплачено проценти за кредитом за липень – грудень

Бухгалтерська довідка, виписка банку

951

684

2 212 022

684

311

2 212 022

7

30.09.16 р. – 31.12.16 р.

Відображено капіталізацію процентів за кредитом за липень – грудень

Бухгалтерська довідка

151

951

2 212 022

8

31.01.17 р. – 31.03.17 р.

Нараховано та сплачено проценти за кредитом за січень – березень

Бухгалтерська довідка, виписка банку

951

684

1 084 931

684

311

1 084 931

9

31.03.17 р.

Відображено капіталізацію процентів за січень – березень

Бухгалтерська довідка

151

951

1 084 931

10

30.04.17 р.

Нараховано та сплачено проценти за кредитом за квітень

Бухгалтерська довідка, виписка банку

951

684

361 644

684

311

361 644

11

11.05.17 р.

Погашено першу частину кредиту

Виписка банку

611

311

4 000 000

12

31.05.17 р. – 30.06.17 р.

Нараховано та сплачено проценти за кредитом за травень – червень

Бухгалтерська довідка, виписка банку

951

684

612 384

684

311

612 384

13

30.06.17 р.

Переведено до складу поточних зобов'язань другу частину заборгованості за кредитом, яка буде погашена протягом 12 місяців з дати балансу

Бухгалтерська довідка

501

611

4 000 000

14

Відображено капіталізацію процентів за квітень – червень

151

951

974 028

У табл. 3 показано, де саме у фінзвітності відображаються операції, пов'язані з отриманням і погашенням кредитів у національній валюті.

Таблиця 3. Відображення у фінзвітності


п / п

Найменування показника

Відображення у финотчетности

1

2

3

1

Частина заборгованості за довгостроковим кредитом, погашення якої очікується:– після закінчення 12 місяців з дати балансу (Кт 501)

Ряд. 1510 форми № 1 або Ряд. 1595 форми № 1-м

– протягом 12 місяців з дати балансу (Кт 611)

Ряд. 1610 форми № 1, № 1-м

2

Сума заборгованості за короткостроковим кредитом (Кт 601)

Ряд. 1600 форми № 1, № 1-м

3

Сума непогашених процентів за кредитом (Кт 684)

Ряд. 1690 форми № 1, № 1-м

4

Проценти за користування кредитом, нараховані у звітному періоді (за винятком процентів, що підлягають капіталізації)(оборот Дт 792 – Кт 951)

Ряд. 2250 форми № 2 або Ряд. 2270 форми № 2-м

5

Пеня за прострочення кредитного платежу (оборот Дт 791 – Кт 948)

Ряд. 2180 форми № 2, № 2-м.

Коментарі до матеріалу

Оформити передплату на розділ «Комерція»

Надійні рішення з бухобліку, податків та права

2592 грн. / рік

Купити

Кращі матеріали