Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Учет кредита в национальной валюте


Пример с проводками: на числовых примерах показано, как в бухучете отразить операцию по получению и погашению краткосрочного и долгосрочного кредита в национальной валюте, в том числе в случае просрочки кредитных платежей, а также капитализации процентов.


Пример 1
Предприятие 13 января 2016 года получило от банка краткосрочный кредит (срок возврата – 13 апреля 2016 года) в сумме 400 000 грн. на пополнение оборотных средств. В залог было предоставлено здание офиса залоговой стоимостью 1 000 000 грн. Расходы на оформление кредита (разовая комиссия банка, услуги оценщика, услуги нотариуса при заключении договора залога, услуги страховой компании по страхованию предмета залога) составили 6 800 грн. Процентная ставка по кредиту – 28 % годовых. Согласно договору, проценты начисляются ежемесячно и уплачиваются до 5-го числа месяца (включительно), следующего за месяцем их начисления. Предприятие не смогло уплатить вовремя проценты за февраль, поэтому банк начислил пеню за просрочку. 4 апреля 2016 года между банком и предприятием было подписано дополнительное соглашение о пролонгации срока возврата кредита на 1 месяц. 13 мая 2016 года кредит был возвращен.

Операции по получению и возврату кредита, а также расчеты по процентам отражаются в учете так:

Таблица 1

(грн.)


п / п

Дата

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

1

11.01.16 г. – 12.01.16 г.

Оплачены расходы, связанные с оформлением кредита

Выписки банка

685, 655

311

6 800

2

Оплачены услуги нотариуса, оценщика и уплачены комиссионные банку

Кредитный договор, акт оценщика, справки нотариуса

92

685

2 000

3

Отражен страховой платеж

Договор страхования

39

655

4 800

4

Передано в залог офисное здание

Договор залога

05

1 000 000

5

13.01.16 г.

Получен кредит на текущий счет

Выписки банка

311

601

400 000

6

Оплачены товары, работы и услуги за счет кредитных средств

631, 685

311

400 000

7

31.01.16 г.

Начислены проценты по кредиту за январь (за период с 13.01.16 г. по 31.01.16 г.)

Бухгалтерская справка

951

684

5 814

8

05.02.16 г.

Уплачены проценты по кредиту за январь

Выписка банка

684

311

5 814

9

29.02.16 г.

Начислены проценты по кредиту за февраль

Бухгалтерская справка, выписка банка

951

684

8 874

10

30.03.16 г.

Уплачены:
– просроченные проценты по кредиту, начисленные за февраль

Выписка банка

 684

 311

 8 874

– пеня за просрочку

685

311

300

11

Начислена пеня за просрочку процентов по кредиту

Бухгалтерская справка

948

685

300

12

31.03.16 г.

Начислены проценты по кредиту за март

Бухгалтерская справка

951

684

9 486

13

31.03.16 г.

Списана на расходы отчетного периода сумма процентов по кредиту

Бухгалтерская справка

792

951

24 174

14

Списаны расходы на страхование объекта залога за I квартал 2016 года

Бухгалтерская справка

92

39

3 200

15

05.04.16 г.

Уплачены проценты по кредиту, начисленные за март

Выписка банка

684

311

9 486

16

13.04.16 г.

Отражена пролонгация кредита

Дополнительное соглашение к кредитному договору, бухгалтерская справка

601

603

400 000

17

Начислены и уплачены проценты по кредиту за период с 01.04.16 г. по 12.04.16 г.

Бухгалтерская справка

951

684

3 672

Выписка банка

684

311

3 672

18

30.04.16 г.

Начислены проценты по кредиту за период с 13.04.16 г. по 30.04.16 г.

Бухгалтерская справка

951

684

5 508

19

13.05.16 г.

Возвращена сумма кредита

Выписка банка

603

311

400 000

20

Начислены и уплачены проценты по кредиту за период с 01.05.16 г. по 12.05.16 г.

Бухгалтерская справка

951

684

3 672

Выписка банка

684

311

3 672

21

Возвращено из залога офисное здание

Договор залога

05

1 000 000

22

Списаны расходы на страхование объекта залога

Бухгалтерская справка

92

39

1 600

23

Списана на расходы отчетного периода сумма процентов по кредиту

Бухгалтерская справка

792

951

12 852

Пример 2
В мае 2016 года предприятие заключило с банком договор о выделении долгосрочного кредита в сумме 20 000 000 грн. сроком на 5 лет для строительства производственного комплекса. Процентная ставка по кредиту – 22 % годовых. Согласно договору кредит погашается ежегодно равными частями в сумме 4 000 000 грн. Проценты начисляются ежемесячно и уплачиваются до окончания последнего дня месяца. Других заимствований у предприятия не имеется.

Операции по получению кредита и погашению его первой части приведем в табл. 2. Для упрощения не показываем операции, связанные с оформлением кредита.

Таблица 2

(грн.)


п / п

Дата

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

1

11.05.16 г.

Получен кредит на текущий счет

Выписка банка

311

501

20 000 000

2

31.05.16 г.

Начислены и уплачены проценты по кредиту за период с 11.05.16 г. по 31.05.16 г.

Бухгалтерская справка,  выписка банка

951

684

252 459

684

311

252 459

3

30.06.16 г.

Начислены и уплачены проценты по кредиту за июнь

951

684

360 656

684

311

360 656

4

Переведена в состав текущих обязательств первая часть задолженности по кредиту, которая будет погашена в течение 12 месяцев с даты баланса

Бухгалтерская справка

501

611

4 000 000

5

Отражена капитализация процентов по кредиту за май, июнь

Бухгалтерская справка

151

951

613 115

6

30.07.16 г. – 31.12.16 г.

Начислены и уплачены проценты по кредиту за июль – декабрь

Бухгалтерская справка, выписка банка

951

684

2 212 022

684

311

2 212 022

7

30.09.16 г. – 31.12.16 г.

Отражена капитализация процентов по кредиту за июль – декабрь

Бухгалтерская справка

151

951

2 212 022

8

31.01.17 г. – 31.03.17 г.

Начислены и уплачены проценты за кредит за январь – март

Бухгалтерская справка, выписка банка

951

684

1 084 931

684

311

1 084 931

9

31.03.17 г.

Отражена капитализация процентов за январь – март

Бухгалтерская справка

151

951

1 084 931

10

30.04.17 г.

Начислены и уплачены проценты за кредит за апрель

Бухгалтерская справка, выписка банка

951

684

361 644

684

311

361 644

11

11.05.17 г.

Погашена первая часть кредита

Выписка банка

611

311

4 000 000

12

31.05.17 г. – 30.06.17 г.

Начислены и уплачены проценты за кредит за май – июнь

Бухгалтерская справка, выписка банка

951

684

612 384

684

311

612 384

13

30.06.17 г.

Переведена в состав текущих обязательств вторая часть задолженности по кредиту, которая будет погашена в течение 12 месяцев с даты баланса

Бухгалтерская справка

501

611

4 000 000

14

Отражена капитализация процентов за апрель – июнь

151

951

974 028

В табл. 3 показано, где именно в финотчетности отражаются операции, связанные с получением и погашением кредитов в национальной валюте.

Таблица 3. Отражение в финотчетности


п / п

Наименование показателя

Отражение в финотчетности

1

2

3

1

Часть задолженности по долгосрочному кредиту, погашение которой ожидается:
– после истечения 12 месяцев с даты баланса (Кт 501)

Стр. 1510 формы № 1 либо Стр. 1595 формы № 1-м

– в течение 12 месяцев с даты баланса (Кт 611)

Стр. 1610 форм № 1, № 1-м;

2

Сумма задолженности по краткосрочному кредиту (Кт 601)

Стр. 1600 форм № 1, № 1-м

3

Сумма непогашенных процентов по кредиту (Кт 684)

Стр. 1690 форм № 1, № 1-м.

4

Проценты за пользование кредитом, начисленные в отчетном периоде (за исключением процентов, подлежащих капитализации) (оборот Дт 792 – Кт 951)

Стр. 2250 формы № 2 либо Стр. 2270 формы № 2-м

5

Пеня за просрочку кредитного платежа (оборот Дт 791 – Кт 948)

Стр. 2180 форм № 2, № 2-м.

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

2592 грн. / год

Купить

Лучшие материалы