Учет кредита в национальной валюте
08.07.2016 15444 0 6
Пример с проводками: на числовых примерах показано, как в бухучете отразить операцию по получению и погашению краткосрочного и долгосрочного кредита в национальной валюте, в том числе в случае просрочки кредитных платежей, а также капитализации процентов.
Пример 1
Предприятие 13 января 2016 года получило от банка краткосрочный кредит (срок возврата – 13 апреля 2016 года) в сумме 400 000 грн. на пополнение оборотных средств. В залог было предоставлено здание офиса залоговой стоимостью 1 000 000 грн. Расходы на оформление кредита (разовая комиссия банка, услуги оценщика, услуги нотариуса при заключении договора залога, услуги страховой компании по страхованию предмета залога) составили 6 800 грн. Процентная ставка по кредиту – 28 % годовых. Согласно договору, проценты начисляются ежемесячно и уплачиваются до 5-го числа месяца (включительно), следующего за месяцем их начисления. Предприятие не смогло уплатить вовремя проценты за февраль, поэтому банк начислил пеню за просрочку. 4 апреля 2016 года между банком и предприятием было подписано дополнительное соглашение о пролонгации срока возврата кредита на 1 месяц. 13 мая 2016 года кредит был возвращен.
Операции по получению и возврату кредита, а также расчеты по процентам отражаются в учете так:
Таблица 1
(грн.)
№ | Дата | Содержание операции | Первичные документы | Бухгалтерский учет | ||
Дт | Кт | Сумма | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1 | 11.01.16 г. – 12.01.16 г. | Оплачены расходы, связанные с оформлением кредита | Выписки банка | 685, 655 | 311 | 6 800 |
2 | Оплачены услуги нотариуса, оценщика и уплачены комиссионные банку | Кредитный договор, акт оценщика, справки нотариуса | 92 | 685 | 2 000 | |
3 | Отражен страховой платеж | Договор страхования | 39 | 655 | 4 800 | |
4 | Передано в залог офисное здание | Договор залога | 05 | – | 1 000 000 | |
5 | 13.01.16 г. | Получен кредит на текущий счет | Выписки банка | 311 | 601 | 400 000 |
6 | Оплачены товары, работы и услуги за счет кредитных средств | 631, 685 | 311 | 400 000 | ||
7 | 31.01.16 г. | Начислены проценты по кредиту за январь (за период с 13.01.16 г. по 31.01.16 г.) | Бухгалтерская справка | 951 | 684 | 5 814 |
8 | 05.02.16 г. | Уплачены проценты по кредиту за январь | Выписка банка | 684 | 311 | 5 814 |
9 | 29.02.16 г. | Начислены проценты по кредиту за февраль | Бухгалтерская справка, выписка банка | 951 | 684 | 8 874 |
10 | 30.03.16 г. | Уплачены: | Выписка банка | 684 | 311 | 8 874 |
– пеня за просрочку | 685 | 311 | 300 | |||
11 | Начислена пеня за просрочку процентов по кредиту | Бухгалтерская справка | 948 | 685 | 300 | |
12 | 31.03.16 г. | Начислены проценты по кредиту за март | Бухгалтерская справка | 951 | 684 | 9 486 |
13 | 31.03.16 г. | Списана на расходы отчетного периода сумма процентов по кредиту | Бухгалтерская справка | 792 | 951 | 24 174 |
14 | Списаны расходы на страхование объекта залога за I квартал 2016 года | Бухгалтерская справка | 92 | 39 | 3 200 | |
15 | 05.04.16 г. | Уплачены проценты по кредиту, начисленные за март | Выписка банка | 684 | 311 | 9 486 |
16 | 13.04.16 г. | Отражена пролонгация кредита | Дополнительное соглашение к кредитному договору, бухгалтерская справка | 601 | 603 | 400 000 |
17 | Начислены и уплачены проценты по кредиту за период с 01.04.16 г. по 12.04.16 г. | Бухгалтерская справка | 951 | 684 | 3 672 | |
Выписка банка | 684 | 311 | 3 672 | |||
18 | 30.04.16 г. | Начислены проценты по кредиту за период с 13.04.16 г. по 30.04.16 г. | Бухгалтерская справка | 951 | 684 | 5 508 |
19 | 13.05.16 г. | Возвращена сумма кредита | Выписка банка | 603 | 311 | 400 000 |
20 | Начислены и уплачены проценты по кредиту за период с 01.05.16 г. по 12.05.16 г. | Бухгалтерская справка | 951 | 684 | 3 672 | |
Выписка банка | 684 | 311 | 3 672 | |||
21 | Возвращено из залога офисное здание | Договор залога | – | 05 | 1 000 000 | |
22 | Списаны расходы на страхование объекта залога | Бухгалтерская справка | 92 | 39 | 1 600 | |
23 | Списана на расходы отчетного периода сумма процентов по кредиту | Бухгалтерская справка | 792 | 951 | 12 852 |
Пример 2
В мае 2016 года предприятие заключило с банком договор о выделении долгосрочного кредита в сумме 20 000 000 грн. сроком на 5 лет для строительства производственного комплекса. Процентная ставка по кредиту – 22 % годовых. Согласно договору кредит погашается ежегодно равными частями в сумме 4 000 000 грн. Проценты начисляются ежемесячно и уплачиваются до окончания последнего дня месяца. Других заимствований у предприятия не имеется.
Операции по получению кредита и погашению его первой части приведем в табл. 2. Для упрощения не показываем операции, связанные с оформлением кредита.
Таблица 2
(грн.)
№ | Дата | Содержание операции | Первичные документы | Бухгалтерский учет | ||
Дт | Кт | Сумма | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1 | 11.05.16 г. | Получен кредит на текущий счет | Выписка банка | 311 | 501 | 20 000 000 |
2 | 31.05.16 г. | Начислены и уплачены проценты по кредиту за период с 11.05.16 г. по 31.05.16 г. | Бухгалтерская справка, выписка банка | 951 | 684 | 252 459 |
684 | 311 | 252 459 | ||||
3 | 30.06.16 г. | Начислены и уплачены проценты по кредиту за июнь | 951 | 684 | 360 656 | |
684 | 311 | 360 656 | ||||
4 | Переведена в состав текущих обязательств первая часть задолженности по кредиту, которая будет погашена в течение 12 месяцев с даты баланса | Бухгалтерская справка | 501 | 611 | 4 000 000 | |
5 | Отражена капитализация процентов по кредиту за май, июнь | Бухгалтерская справка | 151 | 951 | 613 115 | |
6 | 30.07.16 г. – 31.12.16 г. | Начислены и уплачены проценты по кредиту за июль – декабрь | Бухгалтерская справка, выписка банка | 951 | 684 | 2 212 022 |
684 | 311 | 2 212 022 | ||||
7 | 30.09.16 г. – 31.12.16 г. | Отражена капитализация процентов по кредиту за июль – декабрь | Бухгалтерская справка | 151 | 951 | 2 212 022 |
8 | 31.01.17 г. – 31.03.17 г. | Начислены и уплачены проценты за кредит за январь – март | Бухгалтерская справка, выписка банка | 951 | 684 | 1 084 931 |
684 | 311 | 1 084 931 | ||||
9 | 31.03.17 г. | Отражена капитализация процентов за январь – март | Бухгалтерская справка | 151 | 951 | 1 084 931 |
10 | 30.04.17 г. | Начислены и уплачены проценты за кредит за апрель | Бухгалтерская справка, выписка банка | 951 | 684 | 361 644 |
684 | 311 | 361 644 | ||||
11 | 11.05.17 г. | Погашена первая часть кредита | Выписка банка | 611 | 311 | 4 000 000 |
12 | 31.05.17 г. – 30.06.17 г. | Начислены и уплачены проценты за кредит за май – июнь | Бухгалтерская справка, выписка банка | 951 | 684 | 612 384 |
684 | 311 | 612 384 | ||||
13 | 30.06.17 г. | Переведена в состав текущих обязательств вторая часть задолженности по кредиту, которая будет погашена в течение 12 месяцев с даты баланса | Бухгалтерская справка | 501 | 611 | 4 000 000 |
14 | Отражена капитализация процентов за апрель – июнь | 151 | 951 | 974 028 |
В табл. 3 показано, где именно в финотчетности отражаются операции, связанные с получением и погашением кредитов в национальной валюте.
Таблица 3. Отражение в финотчетности
№ | Наименование показателя | Отражение в финотчетности |
1 | 2 | 3 |
1 | Часть задолженности по долгосрочному кредиту, погашение которой ожидается: | Стр. 1510 формы № 1 либо Стр. 1595 формы № 1-м |
– в течение 12 месяцев с даты баланса (Кт 611) | Стр. 1610 форм № 1, № 1-м; | |
2 | Сумма задолженности по краткосрочному кредиту (Кт 601) | Стр. 1600 форм № 1, № 1-м |
3 | Сумма непогашенных процентов по кредиту (Кт 684) | Стр. 1690 форм № 1, № 1-м. |
4 | Проценты за пользование кредитом, начисленные в отчетном периоде (за исключением процентов, подлежащих капитализации) (оборот Дт 792 – Кт 951) | Стр. 2250 формы № 2 либо Стр. 2270 формы № 2-м |
5 | Пеня за просрочку кредитного платежа (оборот Дт 791 – Кт 948) | Стр. 2180 форм № 2, № 2-м. |
Комментарии к материалу