Бухгалтерские проводки по учету НДС: реализация и возврат товаров (услуг)

№ п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1. Предприятие отражает НДС по правилу первого события*

1.1. Первое событие – получение оплаты, второе – поставка

1

Получена предоплата от покупателя

Выписка банка

311

681

24 000

–

–

2

Начислены налоговые обязательства по НДС

Налоговая накладная

643

641

4 000

–

–

3

Отгружен товар покупателю

Типовая форма № М-11

361

702

18 000

15 000

–

4

Закрыты расчеты по НДС

702

643

3 000

–

–

5

Списана себестоимость реализованных товаров

902

281

10 000

–

10 000

6

Произведен зачет задолженностей по счетам

–

681

361

18 000

–

–

1.2. Первое событие – поставка, второе – оплата

1

Отгружен товар покупателю

Типовая форма № М-11

361

702

18 000

15 000

–

2

Начислены налоговые обязательства по НДС

Налоговая накладная

702

641

3 000

–

–

3

Списана себестоимость реализованных товаров

Не оформляются

902

281

10 000

–

10 000

4

Получена оплата за товар

Выписка банка

311

361

24 000

–

–

5

Начислены налоговые обязательства по НДС

Налоговая накладная

643

641

1 000

–

–

* Налоговые обязательства по НДС возникают у предприятия на дату первого события: либо получения предоплаты, либо отгрузки товаров (оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ, оказания услуг) (п. 187.1 НК).

2. Продавец применяет кассовый метод начисления НДС*

2.1. Первое событие – получение оплаты, второе – поставка

1

Получена оплата от заказчика по договору подряда

Выписка банка

311

681

120 000

–

–

2

Начислены налоговые обязательства по НДС

Налоговая накладная

643

641

20 000

–

–

3

Выполнены работы по договору подряда

Акт выполненных работ

361

703

120 000

100 000

–

4

Отражены расчеты по НДС

703

643

20 000

–

–

5

Списана себестоимость реализованных работ

903

23, 91

80 000

–

80 000

6

Произведен зачет задолженностей по счетам

Не оформляются

681

361

120 000

–

–

2.2 Первое событие – поставка, второе – оплата

1

Выполнены работы по договору подряда

Акт выполненных работ

361

703

120 000

100 000

–

2

Отражены расчеты по налоговым обязательствам по НДС

703

643

20 000

–

–

3

Списана себестоимость реализованных работ

903

23, 91

80 000

–

80 000

4