Бухгалтерские проводки по учету НДС: реализация и возврат товаров (услуг)

04.11.2014 57134 0 3

Реализация товаров (услуг)

Бухгалтерский учет начисления налоговых обязательств по НДС при реализации товаров (услуг) зависит только от выбранного метода начисления (кассовый метод или по правилу первого события) и ведется так:

(грн.)

№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Бухгалтерский учет			Налоговый учет
№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Дт	Кт	Сумма	Доход	Расходы
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Предприятие отражает НДС по правилу первого события*
1.1. Первое событие – получение оплаты, второе – поставка
1	Получена предоплата от покупателя	Выписка банка	311	681	24 000	–	–
2	Начислены налоговые обязательства по НДС	Налоговая накладная	643	641	4 000	–	–
3	Отгружен товар покупателю	Типовая форма № М-11	361	702	18 000	15 000	–
4	Закрыты расчеты по НДС		702	643	3 000	–	–
5	Списана себестоимость реализованных товаров		902	281	10 000	–	10 000
6	Произведен зачет задолженностей по счетам	–	681	361	18 000	–	–
1.2. Первое событие – поставка, второе – оплата
1	Отгружен товар покупателю	Типовая форма № М-11	361	702	18 000	15 000	–
2	Начислены налоговые обязательства по НДС	Налоговая накладная	702	641	3 000	–	–
3	Списана себестоимость реализованных товаров	Не оформляются	902	281	10 000	–	10 000
4	Получена оплата за товар	Выписка банка	311	361	24 000	–	–
5	Начислены налоговые обязательства по НДС	Налоговая накладная	643	641	1 000	–	–
* Налоговые обязательства по НДС возникают у предприятия на дату первого события: либо получения предоплаты, либо отгрузки товаров (оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ, оказания услуг) (п. 187.1 НК).
2. Продавец применяет кассовый метод начисления НДС*
2.1. Первое событие – получение оплаты, второе – поставка
1	Получена оплата от заказчика по договору подряда	Выписка банка	311	681	120 000	–	–
2	Начислены налоговые обязательства по НДС	Налоговая накладная	643	641	20 000	–	–
3	Выполнены работы по договору подряда	Акт выполненных работ	361	703	120 000	100 000	–
4	Отражены расчеты по НДС		703	643	20 000	–	–
5	Списана себестоимость реализованных работ		903	23, 91	80 000	–	80 000
6	Произведен зачет задолженностей по счетам	Не оформляются	681	361	120 000	–	–
2.2 Первое событие – поставка, второе – оплата
1	Выполнены работы по договору подряда	Акт выполненных работ	361	703	120 000	100 000	–
2	Отражены расчеты по налоговым обязательствам по НДС		703	643	20 000	–	–
3	Списана себестоимость реализованных работ		903	23, 91	80 000	–	80 000
4

ПДВ бухоблік