Сплачуємо ПДФО і військовий збір

ПДФО і військовий збір: об'єкт, ставки, платники
Перерахунок ПДФО
Відповідальність за порушення у сфері ПДФО та військового збору
Сума відшкодування витрат, понесених працівником в інтересах підприємства, не є доходом працівника, що підлягає обкладенню ПДФО
Штрафні санкції за порушення норм ст. 127 ПК не застосовуються, якщо платник податків сплатив ПДФО із запізненням

ПК передбачає різний порядок сплати ПДФО залежно від способів виплати доходів. Зі статті ви дізнаєтеся, хто, у які строки та куди повинен перераховувати утримані з доходів суми ПДФО і військового збору (далі – ВЗ).

ПДФО, утриманий із доходів фізосіб (як резидентів, так і нерезидентів), зараховується до бюджету відповідно до БК (пп. 168.4.1. ПК). При цьому ст. 64 БК передбачено, що ПДФО, який сплачується:

• податковим агентом – юрособою (його філією, відділенням, іншим відокремленим підрозділом) або представництвом нерезидента-юрособи, зараховується до відповідного місцевого бюджету за місцезнаходженням цього податкового агента в обсягах податку, нарахованого на виплачені фізособі доходи;
• податковим агентом – фізособою, зараховується до відповідного бюджету за місцем реєстрації такої фізособи в органах доходів і зборів;
• фізособою, яка отримує доходи від імені, що не є податковим агентом, зараховується до відповідного бюджету за податковою адресою такої фізособи.

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) ВЗ до бюджету здійснюються за ставкою 1,5 % у порядку, установленому ст. 168 ПК, тобто за тими ж правилами, що й ПДФО (пп. 1.4 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПК). Виняток: якщо в підприємства є неуповноважені відокремлені підрозділи, то порядок сплати до бюджету ПДФО, передбачений пп. 168.4.3 ПК, до ВЗ не застосовується.

Це пояснюється тим, що дана норма регламентує механізм перерахування податку до місцевого бюджету, а ВЗ зараховується до держбюджету. Тому юрособа повинна перераховувати ВЗ, як за себе, так і за неуповноважений відокремлений підрозділ, за своїм місцезнаходженням. Суми ВЗ, нараховані вповноваженим відокремленим підрозділом, перераховуються до держбюджету за місцезнаходженням такого підрозділу (див. табл. 1). Аналогічної думки дотримується і ДФС (див. ЗІР, категорія 132.05).