Юрособа подає дані за неуповноважені підрозділи: що вказувати в рядку 033 Розрахунку

Більше за темою:

Номенклатура справ структурного підрозділу: як оформити

Як подати додаток 4ДФ за відокремлений підрозділ

Відокремлений підрозділ і форма № 20-ОПП: різні ситуації

Яким чином заповнюється рядок 033 Розрахунку ЮО, якщо у ньому подається інформація по декількох підрозділах, не уповноважених нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) ПДФО до бюджету?

Підпунктом «б» п. 176.2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) встановлено, що особи, які відповідно до ПКУ, мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов’язані подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску до контролюючого органу за основним місцем обліку, зокрема, для інших податкових агентів, крім фізосіб-підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ЮО), – у строки, встановлені ПКУ для податкового місяця.

При цьому, якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) ПДФО до бюджету, Розрахунок ЮО за такий підрозділ подає юридична особа до контролюючого органу за основним місцем обліку.

Наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 затверджено, зокрема, форму Розрахунку ЮО та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.

У разі наявності у юридичної особи не уповноваженого сплачувати податок відокремленого підрозділу, на якому працюють наймані працівники та за який вона стає на облік як платник податку за неосновним місцем обліку, така юридична особа заповнює окремий Розрахунок ЮО із зазначенням в рядку 033 повного найменування відокремленого підрозділу, за який подається такий Розрахунок ЮО, та додаток 4ДФ до нього по цьому підрозділу.

У випадку, якщо підприємство має декілька не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів (кіоски, магазини), місцезнаходженням яких є різні територіальні громади (райони, місця) та перебуває за них на обліку в різних контролюючих органах (ДПІ), то платник податку подає Розрахунки ЮО з додатками 4ДФ по кожному такому підрозділу, в якому зазначає рядок 033 із повним найменуванням відокремленого підрозділу.

Разом з тим, якщо підприємство має декілька не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів (кіоски, магазини) на території однієї територіальної громади (району, міста) та перебуває за них на обліку в одному контролюючому органі (ДПІ), то за такі підрозділи платник податку подає один Розрахунок ЮО, в рядку 033 якого обов’язково зазначає повне найменуванням одного з таких відокремлених підрозділів, та додаток 4ДФ до Розрахунку ЮО, в якому відображає інформацію по всіх найманих особах цих підрозділів.

ЗІР, категорія 103.25