Юрлицо подает данные за неуполномоченные подразделения: что указывать в строке 033 Расчета

Больше по теме:

Номенклатура дел структурного подразделения: как оформить

Как подать приложение 4ДФ за обособленное подразделение

Обособленное подразделение и форма № 20-ОПП: разные ситуации

Каким образом заполняется строка 033 Расчета ЮЛ, если в ней подается информация по нескольким подразделениям, не уполномоченных начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) НДФЛ в бюджет?

Подпунктом «б» п. 176.2 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) установлено, что лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны подавать налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса в контролирующий орган по основному месту учета, в частности для других налоговых агентов, кроме физлиц-предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ЮЛ), – в сроки, установленные НКУ для налогового месяца.

При этом, если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) НДФЛ в бюджет, Расчет ЮЛ за такое подразделение подает юридическое лицо в контролирующий орган по основному месту учета.

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждена, в частности, форма Расчета ЮЛ и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налоговых расчетов сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса.

При наличии у юридического лица не уполномоченного платить налог обособленного подразделения, на котором работают наемные работники и за который оно становится на учет в качестве налогоплательщика по неосновному месту учета, такое юридическое лицо заполняет отдельный Расчет ЮЛ с указанием в строке 033 полного наименования обособленного подразделения, за который подается такой расчет ЮЛ, и приложение 4ДФ к нему по этому подразделу.

Если предприятие имеет несколько не уполномоченных уплачивать налог обособленных подразделений (киоски, магазины), местонахождением которых являются различные территориальные общины (районы, города) и состоит за них на учете в различных контролирующих органах (ГНИ), то налогоплательщик подает Расчеты ЮЛ с приложениями 4ДФ по каждому такому подразделению, в котором указывает в строке 033 полное наименование обособленного подразделения.

Вместе с тем, если предприятие имеет несколько не уполномоченных платить налог обособленных подразделений (киоски, магазины) на территории одной территориальной общины (района, города) и состоит за них на учете в одном контролирующем органе (ГНИ), то за такие подразделения налогоплательщик подает один Расчет ЮЛ, в строке 033 которого обязательно указывается полное наименование одного из таких обособленных подразделений, и приложение 4ДФ к Расчету ЮЛ, в котором отображает информацию по всем наемным лицам этих подразделений.

ОИР, категория 103.25