Чи звільняються від сплати ЄСВ з 01.10.2025 мобілізовані ФОП-роботодавці

Більше за темою:

Підприємець на загальній системі не провадить діяльність: чи потрібно йому сплачувати ЄСВ?

Штрафонебезпечні помилки з ЄСВ в Об’єднаному звіті

Квартальна об’єднана звітність ФОП, звільнення від ЄСВ за себе, мінімалка для продавців підакцизних товарів: важливі зміни в ПК

Чи звільняються від сплати єдиного внеску за себе з 01.10.2025 мобілізовані або залучені за контрактом ФОП, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, якщо вони є роботодавцями?

Починаючи з 01.10.2025 мобілізовані або залучені за контрактом фізособи-підприємці (у т. ч. ті, які обрали спрощену систему оподаткування), які мають найманих працівників (роботодавці), згідно з положеннями ч. 6 ст. 4 Закону від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464), звільняються від обов’язку сплати за себе єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) якщо роботодавець сплатив за таких осіб страховий внесок у розмірі не меншому від мінімального страхового внеску.

При цьому відповідно до п. 9² розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464, зокрема, фізособи-підприємці, які призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, або за контрактом, на весь строк їхньої військової служби звільняються від виконання своїх обов’язків, визначених ч. 2 ст. 6 Закону № 2464, якщо вони не є роботодавцями.

До обов’язків, визначених ч. 2 ст. 6 Закону № 2464, належать, зокрема:

• своєчасне та в повному обсязі нарахування, обчислення і сплата єдиного внеску до контролюючого органу за основним місцем обліку платника єдиного внеску;
• подання звітності, у тому числі про основне місце роботи працівника, про нарахування єдиного внеску в розмірах, визначених відповідно до Закону № 2464, у складі звітності з ПДФО (єдиного податку) до контролюючого органу за основним місцем обліку платника про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449, фізособа-підприємець по відношенню до себе є одночасно як страхувальником, так і застрахованою особою. По відношенню ж до найманих працівників фізособа-підприємець є виключно страхувальником.

Страхувальники – роботодавці та інші особи, які відповідно до Закону № 2464 зобов’язані сплачувати єдиний внесок (п. 10 ч. 1 ст. 1 Закону № 2464).

Застрахована особа – фізична особа, яка відповідно до законодавства підлягає загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню і сплачує (сплачувала) та/або за яку сплачується чи сплачувався у встановленому законом порядку єдиний внесок (п. 3 ч. 1 ст. 1 Закону № 2464).

Отже, законодавством чітко визначено, що наймані працівники набувають статусу застрахованих осіб за умови сплати за них єдиного внеску (страхувальником). Водночас, на відміну від фізосіб-підприємців, наймані працівники не можуть бути страхувальниками по відношенню до себе.

Непоширення вимог п. 9² розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464 щодо звільнення від виконання обов’язків, визначених ч. 2 ст. 6 Закону № 2464, на фізосіб-підприємців, які є роботодавцями, пов’язане з необхідністю виконання страхувальником своїх обов’язків по відношенню до застрахованих осіб.

Разом з цим, у разі мобілізації/укладення контракту фізособи-підприємця, яка є роботодавцем, для неї:

• страхувальник – підрозділ сил безпеки й оборони України, в якому проходить військову службу така фізособа-підприємець. В розумінні Закону № 2464 це не є основним місцем роботи (з 01.10.2025 з частини шостої ст. 4 Закону № 2464 прибрали умову щодо необхідності мати основне місце роботи), проте такий страхувальник (нараховує грошове забезпечення) є в переліку роботодавців, визначених у п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону № 2464;
• застрахована особа – сама фізособа-підприємець.

Саме тому зміни, які набули чинності з 01.10.2025, є логічним кроком щодо усунення у фізособи-підприємця дублювання обов’язків страхувальника по відношенню до себе.

ЗІР, категорія 201.04