Валюта сплачена на рахунок у системі Payoneer за послуги на території України: як скласти ПН

Більше за темою:

Валютна лібералізація продовжується: «позиковий» ліміт та інші зміни

Незначна сума ЗЕД-операції: без валютного нагляду

На яку дату складається податкова накладна у разі отримання платником ПДВ передплати від нерезидента за надання послуг на рахунок, відкритий у платіжній системі Payoneer, з якого у подальшому іноземна валюта перераховується на валютний рахунок платника в українському банку, якщо місце постачання послуг – митна територія України?

При здійсненні платником податку операцій з постачання послуг, місце постачання яких відповідно до ст. 186 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) розташоване на митній території України, датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 187.1 ПКУ є дата зарахування коштів на банківський рахунок або дата належним чином оформленого первинного документа, що засвідчує факт постачання послуг, залежно від того, яка з цих подій відбулася раніше.

Згідно з п. 201.1 ПКУ на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи відповідно до вимог Закону від 05.10.2017 № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПКУ термін.

Якщо за операцією з надання послуг нерезиденту з місцем їх постачання на митній території України оплата послуг є першою подією у розумінні п. 187.1 ПКУ, то датою виникнення податкових зобов’язань та відповідно дата, на яку повинна бути складена податкова накладна за такою операцією, є дата зарахування коштів на банківський рахунок постачальника.

ЗІР, категорія 101.06