На який код бюджетної класифікації резидент Дія Сіті зобов’язаний сплатити ПДФО з доходів спеціалістів резидента Дія Сіті

Більше за темою:

Два варіанти сплати корпоративного податку (податку на прибуток) для резидентів Дія Сіті

Резиденти Дія Сіті: оподаткування доходів спеціалістів

Як та на який код бюджетної класифікації податковий агент – резидент Дія Сіті, який у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам, визначеним п. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закону від 15.07.2021 № 1667-ІХ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», зобов’язаний перерахувати/сплатити ПДФО з доходів спеціалістів резидента Дія Сіті, що були виплачені протягом такого календарного місяця?

Особливості оподаткування доходів спеціалістів резидентів Дія Сіті встановлені п. 170.14¹ Податкового кодексу України (далі – ПКУ), відповідно до пп. 170.14¹.1 якого податковим агентом платника податку – спеціаліста резидента Дія Сіті під час нарахування (виплати) на його користь доходів у вигляді заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику податку у зв’язку з трудовими відносинами чи у зв’язку з виконанням гіг-контракту, укладеного у порядку, передбаченому Законом від 15.07.2021 № 1667-ІХ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (далі – Закон № 1667), є резиденти Дія Сіті.

Згідно з пп. 170.14¹.2 ПКУ за ставкою, визначеною п. 167.2 ст. 167 ПКУ (5 %), оподатковуються доходи платника податку – спеціаліста резидента Дія Сіті, що нараховуються (виплачуються) на його користь резидентом Дія Сіті (крім резидента Дія Сіті, який одночасно має статус резидента Дефенс Сіті) починаючи з календарного місяця, наступного за календарним місяцем, в якому набуто статус резидента Дія Сіті, у вигляді:

а) заробітної плати;

б) винагороди за гіг-контрактом, укладеним у порядку, передбаченому Законом № 1667, у тому числі винагороди за створення та перехід прав на твори, створені за замовленням;

в) авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори.

Доходи спеціалістів резидента Дія Сіті, передбачені пп. «а»–«в» пп. 170.14¹.2 ПКУ, що були нараховані (виплачені) у календарному місяці, в якому набуто статус резидента Дія Сіті, оподатковуються за ставкою, визначеною п. 167.1 ПКУ.

Водночас пп. 170.14¹.5 ПКУ встановлено, якщо податковий агент – резидент Дія Сіті у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам, визначеним п. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закону № 1667 (крім випадків, зазначених в абзаці першому пп. 170.14¹.6 ПКУ), такий податковий агент зобов’язаний у межах податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) самостійно нарахувати податок за ставкою, встановленою п. 167.1 ПКУ (18 %), щодо доходів спеціалістів резидента Дія Сіті, передбачених пп. «а»–«б» пп. 170.14¹.2 ПКУ, що були нараховані (виплачені) протягом такого календарного місяця, та за власний рахунок сплатити (перерахувати) до подання податкового розрахунку податок до бюджету за вирахуванням податку, що був сплачений (перерахований) до бюджету з таких доходів.

При цьому сума такого сплаченого (перерахованого) податку податковим агентом не включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу спеціалістів резидента Дія Сіті.

Наказом Мінфіну від 27.03.2023 № 154 «Про затвердження Змін до бюджетної класифікації» Класифікацію доходів бюджету доповнено новими кодами, зокрема, кодом 11011200 «Податок на доходи фізичних осіб із доходів спеціалістів резидента Дія Сіті».

Абзацом першим пп. 170.14¹.6 ПКУ встановлено, що до 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, у якому податковий агент набув статусу резидента Дія Сіті відповідно до ч. 3 ст. 5 Закону № 1667, положення пп. 170.14¹.5 ПКУ щодо податкових наслідків невідповідності вимозі, визначеній п. 3 ч. 1 ст. 5 Закону № 1667, не застосовуються. Оподаткування таких доходів спеціалістів резидента Дія Сіті здійснюється відповідно до положень пп. 170.14¹.2 ПКУ.

Інформація про реквізити рахунків для сплати податку на доходи фізичних осіб розміщена на субсайтах вебпорталу ДПС за посиланням https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splat....

Ураховуючи викладене, якщо резидент Дія Сіті у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам, визначеним п. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закону № 1667 (крім випадків, зазначених в абзаці першому пп. 170.14¹.6 ПКУ), то такий податковий агент зобов’язаний самостійно здійснити перерахунок ПДФО за ставкою 18 % щодо доходів спеціалістів резидента Дія Сіті у вигляді заробітної плати або винагороди за гіг-контрактом, що були виплачені протягом такого календарного місяця, та сплатити його за власний рахунок до бюджету на бюджетний рахунок, відкритий на ім’я територіальної громади за кодом класифікації доходів бюджету 11011200, до подання Розрахунку.

ЗІР, категорія 103.07