На какой код бюджетной классификации резидент Дія Сіті обязан уплатить НДФЛ с доходов специалистов резидента Дія Сіті

Больше по теме:

Два варианта уплаты корпоративного налога (налог на прибыль) для резидентов Дія Сіті

Резиденты Дія Сіті: налогообложение доходов специалистов

Как и на какой код бюджетной классификации налоговый агент – резидент Дія Сіті, который в соответствующий календарный месяц не удовлетворял требованиям, определенным п. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закона от 15.07.2021 № 1667-ІХ «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине», обязан перечислить/уплатить НДФЛ с доходов специалистов резидента Дія Сіті, что были выплачены в течение такого календарного месяца?

Особенности налогообложения доходов специалистов резидентов Дія Сіті установлены п. 170.14¹ Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), согласно пп. 170.14¹.1 которого налоговым агентом плательщика налога – специалиста резидента Дія Сіті при начислении (выплате) в его пользу доходов в виде заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) налогоплательщику в связи с трудовыми отношениями или в связи с исполнением гиг-контракта, заключенного в порядке, предусмотренном Законом от 15.07.2021 № 1667-ІХ «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» (далее – Закон № 1667), являются резиденты Дія Сіті.

Согласно пп. 170.14¹.2 НКУ по ставке, определенной п. 167.2 ст. 167 НКУ (5 %), облагаются налогами доходы налогоплательщика – специалиста резидента Дія Сіті, что начисляются (выплачиваются) в его пользу резидентом Дія Сіті (кроме резидента Дія Сіті, который одновременно имеет статус резидента Дефенс Сіті) начиная с календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором приобретен статус резидента Дія Сіті, в виде:

а) заработной платы;

б) вознаграждения по гиг-контракту, заключенному в порядке, предусмотренном Законом № 1667, в том числе вознаграждения за создание и переход прав на произведения, созданные по заказу;

в) авторского вознаграждения за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения.

Доходы специалистов резидента Дія Сіті, предусмотренные пп. «а»–«в» пп. 170.14¹.2 НКУ, что были начислены (выплачены) в календарном месяце, в котором приобретен статус резидента Дія Сіті, облагаются налогом по ставке, определенной п. 167.1 НКУ.

В то же время пп. 170.14¹.5 НКУ установлено, если налоговый агент – резидент Дія Сіті в соответствующий календарный месяц не отвечал требованиям, определенным п. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закона № 1667 (кроме случаев, указанных в абзаце первом пп. 170.14¹.6 НКУ), такой налоговый агент обязан в пределах налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) самостоятельно начислить налог по ставке, установленной п. 167.1 НКУ (18 %), по доходам специалистов резидента Дія Сіті, предусмотренных пп. «а»–«б» пп. 170.14¹.2 НКУ, которые были начислены (выплачены) в течение такого календарного месяца, и за свой счет уплатить (перечислить) до представления налогового расчета налог в бюджет за вычетом налога, уплаченного (перечисленного) в бюджет с таких доходов.

При этом сумма такого уплаченного (перечисленного) налога налоговым агентом не включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода специалистов резидента. Дія Сіті.

Приказом Минфина от 27.03.2023 № 154 «Об утверждении Изменений в бюджетную классификацию» Классификация доходов бюджета дополнена новыми кодами, в частности, кодом 11011200 «Налог на доходы физических лиц с доходов специалистоврезидента Дія Сіті».

Абзацем первым пп. 170.14¹.6 НКУ установлено, что до 31 декабря календарного года, следующего за календарным годом, в котором налоговый агент приобрел статус резидента Дія Сіті согласно ч. 3 ст. 5 Закона № 1667, положения пп. 170.14¹.5 НКУ о налоговых последствиях несоответствия требованию, определенному п. 3 ч. 1 ст. 5 Закона №1667, не применяются. Налогообложение таких доходов специалистов резидента Дія Сіті осуществляется в соответствии с положениями пп. 170.14¹.2 НКУ.

Информация о реквизитах счетов для уплаты налога на доходы физических лиц размещена на субсайтах веб-портала ГНС по ссылке https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splat....

Учитывая изложенное, если резидент Дія Сіті в соответствующий календарный месяц не отвечал требованиям, определенным п. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закона № 1667 (кроме случаев, указанных в абзаце первом пп. 170.14¹.6 НКУ), то такой налоговый агент обязан самостоятельно осуществить перерасчет НДФЛ по ставке 18 % по доходам специалистов резидента Дія Сітів виде заработной платы или вознаграждения по гиг-контракту, выплаченным в течение такого календарного месяца, и уплатить его за свой счет в бюджет на бюджетный счет, открытый на имя территориальной общины по коду классификации доходов бюджета 11011200, до представления Расчета.

ОИР, категория 103.07