Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Резиденти Дія Сіті: оподаткування доходів спеціалістів

Ольга Папінова

10.02.2025

0 0 137

Резиденти Дія Сіті для провадження своєї діяльності можуть залучати потрібних спеціалістів. Виплати таким особам підлягають обкладенню так званими податками на працю – ПДФО, військовим збором і єдиним соціальним внеском (далі – ЄСВ). У статті ми розглянемо особливості оподаткування доходів, які виплачують своїм спеціалістам резиденти Дія Сіті, проаналізуємо, що змінилося у цьому питанні з 01.01.2025 – дати набрання чинності Законом від 04.12.2024 № 4113-IX (далі – Закон № 4113), а також відповімо на ваші запитання стосовно сплати ЄСВ самозайнятими особами, які працюють у резидента Дія Сіті.

Про те, як юрособам, що працюють в ІТ-сфері, отримати статус резидентів Дія Сіті та з якими нюансами можуть стикнутися компанії, що вирішили працювати в режимі Дія Сіті, ми писали в статті «Дія Сіті – особливий бізнес-простір для ІТ-компаній».

Про два варіанти сплати корпоративного податку (податку на прибуток) резидентами Дія Сіті читайте в статті «Два варіанти сплати корпоративного податку (податку на прибуток) для резидентів Дія Сіті».

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

дохід ПДФО самозайняті особи військовий збір резидент воєнний стан оподаткування спеціаліст оподаткування доходів питання-відповіді єсв

Зміст

Кого можна вважати спеціалістом резидента Дія Сіті?
Оподаткування доходів спеціалістів резидента Дія Сіті: загальні вимоги
ПДФО
- Таблиця 1. ПДФО: правила оподаткування доходів спеціалістів резидента Дія Сіті
- - - * Тобто в календарному місяці, у якому юрособою набуто статус резидента Дія Сіті, застосовується ставка 18 %.
- - - * Ідеться про критерії щодо розміру середньомісячної винагороди працівникам та гіг-спеціалістам (не менше ніж 1 200 євро) та середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб) – див. докладніше в табл. 1 «Вимоги до резидентів Дія Сіті – діючих компаній (ч. 1 ст. 5 Закону № 1667)» статті «Дія Сіті – особливий бізнес-простір для ІТ-компаній».
- - - ** Ідеться про вимогу щодо середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб).
- - - * У такому разі платник податків (тобто спеціаліст резидента Дія Сіті) зобов’язаний відобразити суму такого перевищення у складі загального місячного (річного) оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік та подати річну декларацію про майновий стан і доходи і самостійно сплатити ПДФО з суми такого перевищення.
- - - * Ідеться про виконання критеріїв щодо розміру середньомісячної винагороди працівникам та гіг-спеціалістам (не менше ніж 1 200 євро) та середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб).
- - - ** Сума такого податку не включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу спеціалістів резидента Дія Сіті.
- - - *** До 01.02.2025 податкові агенти додатково сплачували 18% з доходів своїх спеціалістів. Із зазначеної дати враховується уже сплачений податок. І тому податковому агенту залишиться сплатити ПДФО за ставкою 13 %. Нагадаємо, що згідно з п. 2 розд. ІІ Закону № 4113 ця норма застосовується починаючи з першого числа місяця, наступного за місяцем набрання чинності Законом № 4113 (а цей закон набрав чинності у січні, конкретно з 01.01.2025).
- - - **** Ідеться про виконання критеріїв щодо середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб).
Військовий збір
ЄСВ
- Таблиця 2. Правила нарахування ЄСВ на доходи спеціалістів резидента Дія Сіті
- - - * Це сума ЄСВ, що підлягає сплаті щомісяця. Визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати (МЗП) та розміру внеску, встановленого законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід) (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закону № 2464). Розмір МЗП у 2025 році становить 8 000 грн (цей розмір було встановлено з 01.04.2024), відповідно розмір мінімального страхового внеску обчислюється як 22 % від 8 000 грн (зокрема, для осіб з інвалідністю).
- - - * Тобто у календарному місяці, у якому платником набуто статус резидента Дія Сіті, до доходів спеціалістів слід застосовувати «звичайні» правила нарахування ЄСВ щодо доходів спеціалістів, із застосуванням ставки 22 % і 8,41 % (за найманого працівника з інвалідністю) (абзац перший п. 1 ч. 1 ст. 7, ч. 5, 13 ст. 8 Закону № 2464).
- - - * Ідеться про виконання критеріїв щодо розміру середньомісячної винагороди працівникам та гіг-спеціалістам (не менше ніж 1 200 євро) та середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб) – див. докладніше в табл. 1 статті «Дія Сіті – особливий бізнес-простір для ІТ-компаній»
- - - ** Ідеться про заборону мати протягом більш як 30 днів податковий борг, загальна сума якого становить понад 10 МЗП (виходячи з розміру МЗП, встановленої на 1 січня поточного календарного року). Тобто у 2025 році сума боргу платника не має перевищувати 80 000 грн.
- - - *** До 01.01.2025 такої норми для стартапів не існувало взагалі.
- - - **** Ідеться про виконання критерію щодо середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб).
- - - * Ідеться щодо виконання критерію щодо середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб).
- - - ** Згідно з п. 2 розд. ІІ Закону № 4113 ця норма застосовується починаючи з першого числа місяця, що настає за місяцем набуття чинності Законом № 4113, що відбулося 01.01.2025. Тобто норма про доплату діє з 01.02.2025. Раніше, до набрання чинності Законом № 4113, про доплату ЄСВ взагалі не йшлося. А з 01.02.2025 «порушнику» доведеться доплатити ЄСВ до розрахованої за «звичайними» правилами суми.
ЄСВ: відповідаємо на ваші запитання
- Як самозайнятій особі сплачувати ЄСВ за себе, якщо вона працює як спеціаліст у резидента Дія Сіті?
- Чи можуть такі особи бути платниками ЄСВ на добровільних засадах?
- Висновки

Статті за темою

17.04.2025

Благодійність: зміни щодо ПДФО та різниць з податку на прибуток

Законодавці час від часу намагаються вдосконалити норми Податкового кодексу (далі – ПК), які стосуються благодійності. Розглянемо, що змінилося з 16.03.2025. Під час війни благодійність набуває особливого значення. Недарма законодавці час від часу намагаються вдосконалити норми Податково...

11.04.2025

Іноземні доходи фізосіб: як задекларувати та оподаткувати

З початком широкомасштабної війни різко збільшилося число українців, які отримують іноземні доходи, зокрема у вигляді зарплати, благодійної допомоги, дивідендів тощо. З’ясуємо, чи треба декларувати та оподатковувати такі доходи. З початком широкомасштабної війни різко збільшилося число українц...

07.04.2025

Запит від податкової щодо невідповідності податку на прибуток динаміці доходу: як пояснити?

Ситуація. Надійшов письмовий запит від ДПС про неадекватне нарахування податку на прибуток, оскільки проти минулого року дохід зріс, а податок на прибуток, навпаки, зменшився. Запитання. Чи треба реагувати на такий запит? Якщо треба, то як відповісти на нього? Чи є якийсь шаблон тощо? Коротка відп...

Популярне

05.04.2025

Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів

Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...

27.06.2025

Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу

У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...

23.04.2025

Безплатне отримання ОЗ від резидента

Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...

Нове

27.06.2025

Чи можна платнику єдиного податку продавати товари за подарункові сертифікати?

Платник єдиного податку має намір продавати подарункові сертифікати, які потім буде приймати в оплату товарів у своєму магазині. З’ясуємо, чи дозволена така схема роботи на єдиному податку і які податкові ризики вона може нести. Платник єдиного податку хоче продавати подарункові сертифікати рі...

23.06.2025

У звітному місяці не було оподатковуваних операцій: чи потрібно розподіляти вхідний ПДВ?

У звітному місяці були лише операції, що не обкладаються ПДВ? І ви не знаєте, чи потрібно в такому разі робити розподіл вхідного ПДВ і нараховувати компенсуючі зобов’язання? У статті ми відповімо на це запитання, а також пояснимо, як нараховувати податкові зобов’язання у разі здійснення ...

23.06.2025

Працевлаштування іноземців: нюанси оформлення

У статті розглянуто, яких вимог законодавства потрібно дотримуватися роботодавцям у разі прийняття на роботу іноземців, а також які документи слід оформити як роботодавцю, так й працівнику-іноземцю. Українська компанія хоче запросити на роботу спеціаліста, який є іноземним громадянином. Як оформити ...

Кращі матеріали

Комерція | Господарські операції

Ризики продажу товарів через «Нову пошту» без реєстрації підприємцем

Онлайн-продавці без реєстрації як фізособа-підприємець ризикують отримати «листи щастя» від ДПС із вимогою пояснити походження своїх доходів. Дізнайтеся, як уникнути штрафів та неприємностей у разі продажу товарів через «Нову пошту» без офіційної реєстрації! Українці, які про...

0 2 238

04.06.2025

Комерція | Зарплата і кадри

Штрафонебезпечні помилки з ПДФО та військового збору в Об’єднаному звіті

Після запровадження воєнного стану були певні послаблення в застосуванні штрафних санкцій, зокрема, стосовно подання податкової звітності. Проте нині штрафи застосовуються як за несвоєчасне подання Об’єднаного звіту, так і за порушення щодо нарахування та сплати ПДФО й військового збору.Тож ро...

0 1 244

03.06.2025

Комерція | Юридичні консультації

Агентські договори: що буде після скасування Господарського кодексу?

У статті розглянуто, чи можна буде після 28.08.2025 (дати втрати чинності Господарським кодексом) укладати агентські договори, які наразі регламентуються нормами цього кодексу. З 28.08.2025 втратить чинність Господарський кодекс (далі – ГК), яким регулюються відносини в рамках агентських догов...

0 3 390

29.05.2025