Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Резиденти Дія Сіті: оподаткування доходів спеціалістів

Ольга Папінова

10.02.2025

0 0 156

Резиденти Дія Сіті для провадження своєї діяльності можуть залучати потрібних спеціалістів. Виплати таким особам підлягають обкладенню так званими податками на працю – ПДФО, військовим збором і єдиним соціальним внеском (далі – ЄСВ). У статті ми розглянемо особливості оподаткування доходів, які виплачують своїм спеціалістам резиденти Дія Сіті, проаналізуємо, що змінилося у цьому питанні з 01.01.2025 – дати набрання чинності Законом від 04.12.2024 № 4113-IX (далі – Закон № 4113), а також відповімо на ваші запитання стосовно сплати ЄСВ самозайнятими особами, які працюють у резидента Дія Сіті.

Про те, як юрособам, що працюють в ІТ-сфері, отримати статус резидентів Дія Сіті та з якими нюансами можуть стикнутися компанії, що вирішили працювати в режимі Дія Сіті, ми писали в статті «Дія Сіті – особливий бізнес-простір для ІТ-компаній».

Про два варіанти сплати корпоративного податку (податку на прибуток) резидентами Дія Сіті читайте в статті «Два варіанти сплати корпоративного податку (податку на прибуток) для резидентів Дія Сіті».

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

дохід ПДФО самозайняті особи військовий збір резидент воєнний стан оподаткування спеціаліст оподаткування доходів питання-відповіді єсв

Зміст

Кого можна вважати спеціалістом резидента Дія Сіті?
Оподаткування доходів спеціалістів резидента Дія Сіті: загальні вимоги
ПДФО
- Таблиця 1. ПДФО: правила оподаткування доходів спеціалістів резидента Дія Сіті
- - - * Тобто в календарному місяці, у якому юрособою набуто статус резидента Дія Сіті, застосовується ставка 18 %.
- - - * Ідеться про критерії щодо розміру середньомісячної винагороди працівникам та гіг-спеціалістам (не менше ніж 1 200 євро) та середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб) – див. докладніше в табл. 1 «Вимоги до резидентів Дія Сіті – діючих компаній (ч. 1 ст. 5 Закону № 1667)» статті «Дія Сіті – особливий бізнес-простір для ІТ-компаній».
- - - ** Ідеться про вимогу щодо середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб).
- - - * У такому разі платник податків (тобто спеціаліст резидента Дія Сіті) зобов’язаний відобразити суму такого перевищення у складі загального місячного (річного) оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік та подати річну декларацію про майновий стан і доходи і самостійно сплатити ПДФО з суми такого перевищення.
- - - * Ідеться про виконання критеріїв щодо розміру середньомісячної винагороди працівникам та гіг-спеціалістам (не менше ніж 1 200 євро) та середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб).
- - - ** Сума такого податку не включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу спеціалістів резидента Дія Сіті.
- - - *** До 01.02.2025 податкові агенти додатково сплачували 18% з доходів своїх спеціалістів. Із зазначеної дати враховується уже сплачений податок. І тому податковому агенту залишиться сплатити ПДФО за ставкою 13 %. Нагадаємо, що згідно з п. 2 розд. ІІ Закону № 4113 ця норма застосовується починаючи з першого числа місяця, наступного за місяцем набрання чинності Законом № 4113 (а цей закон набрав чинності у січні, конкретно з 01.01.2025).
- - - **** Ідеться про виконання критеріїв щодо середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб).
Військовий збір
ЄСВ
- Таблиця 2. Правила нарахування ЄСВ на доходи спеціалістів резидента Дія Сіті
- - - * Це сума ЄСВ, що підлягає сплаті щомісяця. Визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати (МЗП) та розміру внеску, встановленого законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід) (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закону № 2464). Розмір МЗП у 2025 році становить 8 000 грн (цей розмір було встановлено з 01.04.2024), відповідно розмір мінімального страхового внеску обчислюється як 22 % від 8 000 грн (зокрема, для осіб з інвалідністю).
- - - * Тобто у календарному місяці, у якому платником набуто статус резидента Дія Сіті, до доходів спеціалістів слід застосовувати «звичайні» правила нарахування ЄСВ щодо доходів спеціалістів, із застосуванням ставки 22 % і 8,41 % (за найманого працівника з інвалідністю) (абзац перший п. 1 ч. 1 ст. 7, ч. 5, 13 ст. 8 Закону № 2464).
- - - * Ідеться про виконання критеріїв щодо розміру середньомісячної винагороди працівникам та гіг-спеціалістам (не менше ніж 1 200 євро) та середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб) – див. докладніше в табл. 1 статті «Дія Сіті – особливий бізнес-простір для ІТ-компаній»
- - - ** Ідеться про заборону мати протягом більш як 30 днів податковий борг, загальна сума якого становить понад 10 МЗП (виходячи з розміру МЗП, встановленої на 1 січня поточного календарного року). Тобто у 2025 році сума боргу платника не має перевищувати 80 000 грн.
- - - *** До 01.01.2025 такої норми для стартапів не існувало взагалі.
- - - **** Ідеться про виконання критерію щодо середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб).
- - - * Ідеться щодо виконання критерію щодо середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб).
- - - ** Згідно з п. 2 розд. ІІ Закону № 4113 ця норма застосовується починаючи з першого числа місяця, що настає за місяцем набуття чинності Законом № 4113, що відбулося 01.01.2025. Тобто норма про доплату діє з 01.02.2025. Раніше, до набрання чинності Законом № 4113, про доплату ЄСВ взагалі не йшлося. А з 01.02.2025 «порушнику» доведеться доплатити ЄСВ до розрахованої за «звичайними» правилами суми.
ЄСВ: відповідаємо на ваші запитання
- Як самозайнятій особі сплачувати ЄСВ за себе, якщо вона працює як спеціаліст у резидента Дія Сіті?
- Чи можуть такі особи бути платниками ЄСВ на добровільних засадах?
- Висновки

Статті за темою

21.07.2025

Фінансова та статистична звітність: пауза-відтермінування на період воєнного стану вже не діє!

У статті йдеться про поновлення обов’язку вчасно подавати звітність до органів статистики, а також про перехідний період для неподаних звітів за 2022–2025 роки. Важливі зміни: якщо під час воєнного стану не подавали до Держстату фінансову та статистичну звітність, то потрібно подати її д...

15.07.2025

Як оформити розрахунок коригування до зведеної податкової накладної

Розглянемо порядок оформлення розрахунків коригування до зведених компенсуючих і розподільчих податкових накладних. У деяких випадках платники ПДВ зобов’язані складати не звичайні податкові накладні, а зведені. Іноді виникає потреба оформити до них розрахунки коригування. Про певні особливості...

14.07.2025

Чи сплачувати податок на репатріацію з доходу нерезидента від реклами?

У статті розглянуто такі питання: чи сплачувати податок на репатріацію з доходів нерезидента від реклами; чи потрібно буде виправити помилку минулих періодів щодо оподаткування нерезидентського доходу від реклами; як це зробити, якщо в додатку ПН уже немає відповідного рядка. Суть проблеми. Додаток ...

Популярне

20.06.2025

Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати

Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...

20.06.2025

Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу

У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...

20.06.2025

Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода

У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...

Нове

21.07.2025

Фінансова та статистична звітність: пауза-відтермінування на період воєнного стану вже не діє!

15.07.2025

Як оформити розрахунок коригування до зведеної податкової накладної

14.07.2025

Чи сплачувати податок на репатріацію з доходу нерезидента від реклами?

Кращі матеріали

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Помилково не створювали резерв відпусток: які податкові ризики та як виправити

У статті розповімо про судовий прецедент щодо донарахування податку на прибуток через помилково не створене забезпечення на оплату відпусток і надамо рекомендації, як мінімізувати податкові ризики. Розуміємо ваші хвилювання через помилкове нестворення резерву оплати відпусток (якщо він мав створюват...

0 1 401

20.06.2025

Комерція | Господарські операції

Ризики продажу товарів через «Нову пошту» без реєстрації підприємцем

Онлайн-продавці без реєстрації як фізособа-підприємець ризикують отримати «листи щастя» від ДПС із вимогою пояснити походження своїх доходів. Дізнайтеся, як уникнути штрафів та неприємностей у разі продажу товарів через «Нову пошту» без офіційної реєстрації! Українці, які про...

0 2 273

04.06.2025

Комерція | Зарплата і кадри

Штрафонебезпечні помилки з ПДФО та військового збору в Об’єднаному звіті

Після запровадження воєнного стану були певні послаблення в застосуванні штрафних санкцій, зокрема, стосовно подання податкової звітності. Проте нині штрафи застосовуються як за несвоєчасне подання Об’єднаного звіту, так і за порушення щодо нарахування та сплати ПДФО й військового збору.Тож ро...

0 1 268

03.06.2025