Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Резиденти Дія Сіті: оподаткування доходів спеціалістів

Ольга Папінова

10.02.2025

0 0 174

Резиденти Дія Сіті для провадження своєї діяльності можуть залучати потрібних спеціалістів. Виплати таким особам підлягають обкладенню так званими податками на працю – ПДФО, військовим збором і єдиним соціальним внеском (далі – ЄСВ). У статті ми розглянемо особливості оподаткування доходів, які виплачують своїм спеціалістам резиденти Дія Сіті, проаналізуємо, що змінилося у цьому питанні з 01.01.2025 – дати набрання чинності Законом від 04.12.2024 № 4113-IX (далі – Закон № 4113), а також відповімо на ваші запитання стосовно сплати ЄСВ самозайнятими особами, які працюють у резидента Дія Сіті.

Про те, як юрособам, що працюють в ІТ-сфері, отримати статус резидентів Дія Сіті та з якими нюансами можуть стикнутися компанії, що вирішили працювати в режимі Дія Сіті, ми писали в статті «Дія Сіті – особливий бізнес-простір для ІТ-компаній».

Про два варіанти сплати корпоративного податку (податку на прибуток) резидентами Дія Сіті читайте в статті «Два варіанти сплати корпоративного податку (податку на прибуток) для резидентів Дія Сіті».

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

дохід ПДФО самозайняті особи військовий збір резидент воєнний стан оподаткування спеціаліст оподаткування доходів питання-відповіді єсв

Зміст

Кого можна вважати спеціалістом резидента Дія Сіті?
Оподаткування доходів спеціалістів резидента Дія Сіті: загальні вимоги
ПДФО
- Таблиця 1. ПДФО: правила оподаткування доходів спеціалістів резидента Дія Сіті
- - - * Тобто в календарному місяці, у якому юрособою набуто статус резидента Дія Сіті, застосовується ставка 18 %.
- - - * Ідеться про критерії щодо розміру середньомісячної винагороди працівникам та гіг-спеціалістам (не менше ніж 1 200 євро) та середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб) – див. докладніше в табл. 1 «Вимоги до резидентів Дія Сіті – діючих компаній (ч. 1 ст. 5 Закону № 1667)» статті «Дія Сіті – особливий бізнес-простір для ІТ-компаній».
- - - ** Ідеться про вимогу щодо середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб).
- - - * У такому разі платник податків (тобто спеціаліст резидента Дія Сіті) зобов’язаний відобразити суму такого перевищення у складі загального місячного (річного) оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік та подати річну декларацію про майновий стан і доходи і самостійно сплатити ПДФО з суми такого перевищення.
- - - * Ідеться про виконання критеріїв щодо розміру середньомісячної винагороди працівникам та гіг-спеціалістам (не менше ніж 1 200 євро) та середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб).
- - - ** Сума такого податку не включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу спеціалістів резидента Дія Сіті.
- - - *** До 01.02.2025 податкові агенти додатково сплачували 18% з доходів своїх спеціалістів. Із зазначеної дати враховується уже сплачений податок. І тому податковому агенту залишиться сплатити ПДФО за ставкою 13 %. Нагадаємо, що згідно з п. 2 розд. ІІ Закону № 4113 ця норма застосовується починаючи з першого числа місяця, наступного за місяцем набрання чинності Законом № 4113 (а цей закон набрав чинності у січні, конкретно з 01.01.2025).
- - - **** Ідеться про виконання критеріїв щодо середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб).
Військовий збір
ЄСВ
- Таблиця 2. Правила нарахування ЄСВ на доходи спеціалістів резидента Дія Сіті
- - - * Це сума ЄСВ, що підлягає сплаті щомісяця. Визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати (МЗП) та розміру внеску, встановленого законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід) (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закону № 2464). Розмір МЗП у 2025 році становить 8 000 грн (цей розмір було встановлено з 01.04.2024), відповідно розмір мінімального страхового внеску обчислюється як 22 % від 8 000 грн (зокрема, для осіб з інвалідністю).
- - - * Тобто у календарному місяці, у якому платником набуто статус резидента Дія Сіті, до доходів спеціалістів слід застосовувати «звичайні» правила нарахування ЄСВ щодо доходів спеціалістів, із застосуванням ставки 22 % і 8,41 % (за найманого працівника з інвалідністю) (абзац перший п. 1 ч. 1 ст. 7, ч. 5, 13 ст. 8 Закону № 2464).
- - - * Ідеться про виконання критеріїв щодо розміру середньомісячної винагороди працівникам та гіг-спеціалістам (не менше ніж 1 200 євро) та середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб) – див. докладніше в табл. 1 статті «Дія Сіті – особливий бізнес-простір для ІТ-компаній»
- - - ** Ідеться про заборону мати протягом більш як 30 днів податковий борг, загальна сума якого становить понад 10 МЗП (виходячи з розміру МЗП, встановленої на 1 січня поточного календарного року). Тобто у 2025 році сума боргу платника не має перевищувати 80 000 грн.
- - - *** До 01.01.2025 такої норми для стартапів не існувало взагалі.
- - - **** Ідеться про виконання критерію щодо середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб).
- - - * Ідеться щодо виконання критерію щодо середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб).
- - - ** Згідно з п. 2 розд. ІІ Закону № 4113 ця норма застосовується починаючи з першого числа місяця, що настає за місяцем набуття чинності Законом № 4113, що відбулося 01.01.2025. Тобто норма про доплату діє з 01.02.2025. Раніше, до набрання чинності Законом № 4113, про доплату ЄСВ взагалі не йшлося. А з 01.02.2025 «порушнику» доведеться доплатити ЄСВ до розрахованої за «звичайними» правилами суми.
ЄСВ: відповідаємо на ваші запитання
- Як самозайнятій особі сплачувати ЄСВ за себе, якщо вона працює як спеціаліст у резидента Дія Сіті?
- Чи можуть такі особи бути платниками ЄСВ на добровільних засадах?
- Висновки

Статті за темою

01.09.2025

«Дешевий» експорт товару: чи треба складати податкову накладну та відображати в декларації?

Якщо ви експортуєте товари вартістю до 150 євро та від 150 до 1 000 євро, вам буде корисно прочитати цю статтю. Ви дізнаєтеся, чи потрібно відображати такі операції у декларації з ПДВ і в якому разі слід оформлювати податкову накладну. Митне оформлення товарів вартістю до 150 євро та від 150 до 1 00...

01.09.2025

Банківські комісії за ЗЕД-контрактом: облік у експортера

У експортера-резидента виникло запитання, як відобразити в обліку комісії банків за ЗЕД-розрахунками через SWIFT. У статті ми розглядаємо практичну ситуацію із нарахуванням та списанням таких витрат. Приводом для написання цієї статті стало запитання нашого читача. Його цікавить, як потрібно відобра...

01.09.2025

Неправомірна вигода: різниці з податку на прибуток за хабарями

У статті розглянемо, що таке неправомірна вигода, які операції, на думку податківців, можуть вважатися хабарем, а також які податкові наслідки таких операцій. Оскільки більшість наших дій, пов’язаних із грошима та майном, мають податкові наслідки, не можна сподіватися, що отримання/надання неп...

Популярне

20.06.2025

Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати

Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...

18.08.2025

Облік витрат на створення вебсайту

У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної ...

20.06.2025

Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу

У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...

Нове

01.09.2025

«Дешевий» експорт товару: чи треба складати податкову накладну та відображати в декларації?

01.09.2025

Банківські комісії за ЗЕД-контрактом: облік у експортера

01.09.2025

Неправомірна вигода: різниці з податку на прибуток за хабарями

Кращі матеріали

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Чи можна підписати е-ТТН пізніше дня завершення перевезення?

У статті відповімо на запитання: наскільки важлива в е-ТТН дата підпису, чи, може, має значення тільки дата складання; чи буде дійсна е-ТТН, якщо якась із сторін підписала її не на дату перевезення, а через день-два після його завершення. Порадимо, як мінімізувати ризики . Товарно-транспортна наклад...

0 1 275

27.08.2025

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Вага (маса) вантажу та транспортного засобу в ТТН: як зазначати?

Стаття містить відповіді на поширені запитання щодо заповнення реквізиту ТТН щодо ваги (маси) вантажу та транспортного засобу. Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики для сільгосппідприємств Під час заповн...

0 2 585

27.08.2025

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Чи обов’язково зазначати в ТТН номер з демографічного реєстру?

Із запровадженням з 03.01.2025 нової форми ТТН виникає чимало запитань. У статті ми закцентуємо увагу лише на одному з реквізитів – номері з демографічного реєстру для фізособи (водія, вантажовідправника, вантажоодержувача чи перевізника, якщо вони є фізособами чи ФОП). Товарно-транспортна нак...

0 2 336

27.08.2025