Копия ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 12.08.2026

Больше по теме:

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 10.07.2026

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 28.07.2026

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 23.07.2026

По запросу Комитета ВРУ по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики ГНС в письме от 12.08.2026 № 916/2/99-00-22-01-01-02 предоставила ответы относительно применения отдельных норм налогового законодательства Украины.

Рассматриваемые ситуации и вопросы, на которые предоставлены ответы:

Ситуация 1. ООО осуществляет продажу принадлежащих ему корпоративных прав на других предприятиях (кроме акций). Согласно подп. 196.1.1 п. 196.1 ст. 196 НКУ такие операции не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

Вопрос 1. Подлежит ли отражению в налоговой декларации по НДС операция по продаже корпоративных прав и в каком порядке она должна быть отражена?
Вопрос 2. Возникает ли у ООО-продавца обязанность по распределению сумм налогового кредита и начислению налоговых обязательств в соответствии со ст. 199 НКУ?

Ситуация 2. Резидент имеет судебное решение от 18.03.2023, вступившее в законную силу, о взыскании задолженности с нерезидента в свою пользу. По состоянию на дату обращения резидент не обращался в орган принудительного исполнения решений с заявлением об исполнении указанного судебного решения.

Вопрос 1. Вправе ли резидент отнести указанную задолженность к расходам, и если да, то в каком отчетном периоде?
Вопрос 2. Соответствует ли такая задолженность признакам безнадежной согласно подп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 НКУ?

Ситуация 3. ООО выплачивает доход физлицу - резиденту Украины. В соответствии с нормами НКУ такой доход является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, однако согласно положениям международного договора Украины об избежании двойного налогообложения он освобождается от налогообложения НДФЛ в Украине.

Вопрос. Подлежит ли такой доход налогообложению военным сбором, если в соответствии с международным договором освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц в Украине?

Ситуация 4. Резидент Действия Сити – плательщик налога на прибыль предприятий на особых условиях в 2025 году предоставил заказчику услуги. В 2026 году стороны договорились: об уменьшении стоимости предоставленных услуг; об аннулировании акта предоставленных услуг в связи с выявлением нарушений при их предоставлении.

Вопрос. Влияют ли указанные операции на определение объекта обложения налогом на прибыль предприятий на особых условиях в 2025 или 2026 годах?

Ситуация 5. В течение 2025 года ООО приобретало товары у нерезидента по цене, определенной договором. В конце 2025 года нерезидент предоставил ООО кредит-ноту (скидку на стоимость товара). При этом листы корректировки в таможенные декларации на ввозимые товары не оформлялись. Операции с таким нерезидентом контролируются.

Вопрос 1. Какую сумму контролируемой операции (с учетом кредитной ноты или без ее учета) ООО должно отразить в графе 20 Приложения к Отчету о контролируемых операциях за 2025 год?
Вопрос 2. Какую цену контролируемой операции (с учетом кредитной ноты или без ее учета) необходимо сравнивать с ценой, определенной по принципу «вытянутой руки», для целей применения п. 140.5.2 ст. 140 НКУ?

Ситуация 6. Предприятие обязано подать налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий за I полугодие 2026 года вместе с финансовой отчетностью, которая является приложением к декларации. При этом предельный срок подачи финансовой отчетности в органы государственной статистики истекает 30 июля 2026 года, а предельный срок подачи декларации по налогу на прибыль – 10 августа 2026 года. Финансовая отчетность подается после 30 июля, но не позднее 10 августа 2026 года, в связи с чем в квитанции № 2 содержится уведомление о ее несвоевременном представлении в органы государственной статистики.

Вопрос. Считается ли финансовая отчетность в приведенной ситуации своевременно представленной как приложение к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, если она подана после 30 июля, но не позднее предельного срока подачи декларации по налогу на прибыль, несмотря на наличие в квитанции № 2 уведомления о ее несвоевременном представлении в органы государственной статистики?

Ситуация 7. ООО, которое является квартальным плательщиком налога на прибыль предприятий, вывозит за пределы таможенной территории Украины образцы собственной продукции и сувенирную продукцию для использования при участии в международной выставке.

Вопрос 1. Каков порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины образцов и сувенирной продукции для использования во время международной выставки? Возникает ли у ООО обязанность по начислению налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НКУ?
Вопрос 2. Возникает ли у ООО обязанность корректировать финансовый результат налогообложения на стоимость указанных товарно-материальных ценностей и сувенирной продукции в соответствии со ст. 140 НКУ?

Ситуация 8. ООО-резидент в ноябре 2025 г. произвело авансовую оплату нерезиденту за услуги по хранению данных на сервере в сумме 50 000 евро. В декабре 2025 года стороны подписали акт предоставленных услуг, а расчеты по Договору были завершены. В феврале 2026 года стороны согласовали уменьшение объема предоставленных услуг до 30 000 евро в связи с тем, что фактический объем услуг был меньше запланированного. Чрезмерно уплаченные средства в сумме 20 000 евро были возвращены нерезидентом ООО в июле 2026 года.

Вопрос. Возникает ли в данной ситуации нарушение предельных сроков расчетов по операции по импорту услуг и подлежит ли начислению пеня в размере 0,3 % в день в соответствии с требованиями валютного законодательства? Если да, то с какой суммы и с какой даты она подлежит начислению?