Дохід під час відпустки: чи втратить ФОП статус єдинника

Більше за темою:

Кошти отримано помилково: чи потрібно нараховувати ПДВ?

Спецтема «Помилково отримані кошти: облік у юросіб та підприємців»

Відповідно до п. 295.5 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платники єдиного податку першої та другої груп, які не мають найманих працівників, можуть один раз на рік не сплачувати єдиний податок: або на час відпустки, або під час хвороби, якщо вона триває від 30 календарних днів і підтверджена витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності. Для цього подається заява у довільній формі з обов’язковим доданням витягу (пп. 298.3.2 ПКУ).

Згідно з п. 292.1 ПКУ доходом ФОП-єдинника є всі грошові надходження (готівкові та безготівкові), а також доходи у матеріальній чи нематеріальній формі. Не враховуються у дохід пасивні надходження (відсотки, дивіденди, роялті, страхові виплати, гранти, продаж власного майна, що використовується у діяльності). Датою отримання доходу є день надходження коштів або підписання акта приймання-передачі (п. 292.6 ПКУ).

ФОП – платники єдиного податку першої, другої та третьої груп без ПДВ ведуть облік доходів у довільній формі помісячно (п. 296.1 ПКУ), в паперовому чи електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет. Облік здійснюється на підставі первинних документів (п. 44.1 ПКУ).

Таким чином, усі доходи, отримані навіть під час відпустки чи хвороби, мають бути відображені у книзі обліку та декларації, і з них сплачується єдиний податок. Якщо ж у цей період ФОП фактично отримує новий дохід, то він втрачає право на звільнення від сплати податку за відпустку чи лікарняний.

При виявленні порушення контролюючий орган може анулювати статус платника єдиного податку з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому воно зафіксоване (п. 299.11 ПКУ). Крім того, дохід може бути оподаткований за ставкою 15 % у випадках, визначених п. 293.4 ПКУ.

Отже, щоб скористатися пільгою зі звільнення від сплати єдиного податку, ФОП – платник єдиного податку першої чи другої групи повинен припинити діяльність на час відпустки чи хвороби та не отримувати доходів у цей період.

ДПС