Доход во время отпуска: утратит ли ФЛП статус единщика

Больше по теме:

Денежные средства получены по ошибке: нужно ли начислять НДС?

Спецтема «Ошибочно полученные средства: учет у юрлиц и предпринимателей»

В соответствии с п. 295.5 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) плательщики единого налога первой и второй групп, не имеющие наемных работников, могут один раз в год не уплачивать единый налог: либо на время отпуска, либо во время болезни, если она длится от 30 календарных дней и подтверждена извлечением из Электронного реестра листков нетрудоспособности. Для этого подается заявление в произвольной форме с обязательным приложением извлечения (пп. 298.3.2 НКУ).

Согласно п. 292.1 НКУ доходом ФЛП-единщика являются все денежные поступления (наличные и безналичные), а также доходы в материальной или нематериальной форме. Не учитываются в доходе пассивные поступления (проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты, гранты, продажа собственного имущества, используемого в деятельности). Датой получения дохода является день поступления средств или подписание акта приемки-передачи (п. 292.6 НКУ).

ФЛП – единщик первой, второй и третьей групп без НДС ведут учет доходов в произвольной форме помесячно (п. 296.1 НКУ), в бумажном или электронном виде, в том числе через электронный кабинет. Учет осуществляется на основании первичных документов (п. 44.1 НКУ).

Таким образом, все доходы, полученные даже в отпуске или во время болезни, должны быть отражены в книге учета и декларации, и с них уплачивается единый налог. Если же в этот период ФЛП фактически получает новый доход, то он утрачивает права на освобождение от уплаты налога на время отпуска или больничного.

При выявлении нарушения контролирующий орган может аннулировать статус плательщика единого налога с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором оно зафиксировано (п. 299.11 НКУ). Кроме того, доход может быть обложен налогом по ставке 15 % в случаях, определенных п. 293.4 НКУ.

Следовательно, чтобы воспользоваться льготой по освобождению от уплаты единого налога, ФЛП – единщик первой или второй группы должен прекратить деятельность на время отпуска или болезни и не получать доходы в этот период.

ГНС