Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Комерція | Зарплата і кадри

Розрахунки із працівниками

Наталя Шевчук

12.01.2021

0 1 710

Нарахування та виплата зарплати

Сума виплат, нарахована працівникам за роботу, виконану ними протягом звітного періоду, визнається поточними зобов’язаннями (п. 6 НП(С)БО 26). Інформація про розрахунки з персоналом відображається на рахунку 66 «Розрахунки за виплатами працівникам».

Для відображення в бухобліку сум нарахувань та обов’язкових утримань із зарплати використовуються такі субрахунки:

641 «Розрахунки за податками» – для узагальнення інформації про суми утримано го ПДФО;
642 «Розрахунки за обов’язковими платежами» – для відображення військового збору (далі – ВЗ);
651 «За розрахунками із загальнообов’язкового державного соціального страхування» – для обліку розрахунків з ЄСВ.

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

кадри бухоблік виплати працівникам відпусткові приклад зарплата розрахунок бухгалтерські проведення матеріальна допомога карантин лікарняні

Зміст

Нарахування та виплата зарплати
- - - * Аванс (тобто плата за першу половину місяця) є виплатою, обов’язковою до нарахування. Так, згідно із ч. 1 ст. 115 КЗпП роботодавець повинен виплачувати зарплату працівникам регулярно в робочі дні не рідше двох разів на місяць через проміжок часу, що не перевищує 16 календарних днів (далі – к. д.), і не пізніше 7 к. д. після закінчення періоду, за який здійснюється виплата. Якщо день виплати зарплати збігається з вихідним, святковим або неробочим днем, виплата здійснюється напередодні.
- - - Першою половиною місяця вважається 15 к. д. місяця (лист Мінсоцполітики від 09.12.10 р. № 912/13/155-10). Отже, аванс – це виплата зарплати за перші 15 к. д. місяця виходячи з фактично відпрацьованого часу. Єдиний виняток, коли аванс не нараховують, – якщо працівник взагалі не працював у першій половині місяця жодного дня, наприклад, був у відпустці без збереження зарплати або на лікарняному. Розмір авансу не може бути менше від суми оплати за фактично відпрацьований час із розрахунку тарифної ставки (посадового окладу) працівника (ч. 3 ст. 115 КЗпП, ч. 3 ст. 24 Закону від 24.03.95 р. № 108/95-ВР). Не вважаються відпрацьованим часом дні відпустки, перебування на лікарняному та час, не відпрацьований з інших причин. Тобто такий час не враховується при розрахунку авансу. Також при розрахунку авансу не беруть участі премії, доплати, надбавки, компенсаційні та заохочувальні виплати. Аванс може нараховуватися двома способами:
- - - – пропорційно до відпрацьованих днів за першу половину місяця на базі посадового окладу (тарифної ставки) (з 1-го до 15-го числа місяця). Менше цієї суми аванс бути не може;
- - - – у відсотках до посадового окладу (тарифної ставки) (наприклад, у розмірі 50–60 %).
- - - У нашому прикладі аванс розраховувався так:
- - - 12 900 грн : 22 р. д. (грудень) х 11 р. д. (відпрацьованих у період із 1 по 15 грудня).
- - - На замітку! Спосіб визначення авансу слід відобразити в колективному договорі.
- - - ** Затверджено наказом Держкомстату від 05.12.08 р. № 489.
Виплата відпусткових
- - - * Щоб правильно розрахувати максимальну величину, що підлягає обкладенню ЄСВ при перехідних відпустках, необхідно суми перехідних відпусткових розбити помісячно та скласти з доходом, отриманим у кожному із цих місяців. У Звіті з ЄСВ відпусткові відображаються в місяці їх виплати. Сума відпусткових наводиться окремим рядком. Причому в нашому прикладі у Звіті з ЄСВ за листопад слід відобразити всю суму відпусткових двома рядками: окремо за листопад і за грудень із зазначенням періоду, за який здійснено нарахування.
- - - ** ПДФО утримується та нараховується під час нарахування (виплати) відпусткових (тобто всієї суми відпусткових). Щоб визначити базу обкладення ПДФО для застосування ПСП, суму нарахованих перехідних відпусткових треба розбити помісячно (пп. 169.4.1 ПК).
- - - У податковому розрахунку за формою № 1ДФ відпусткові відображаються у кварталі їх нарахування з кодом ознаки доходу «101». Відповідно сума нарахованих відпусткових наводиться в колонці 3а форми в тих кварталах, у яких було здійснено нарахування за дні відпустки кожного кварталу.
- - - *** Оскільки відпусткові обкладаються ПДФО, з них утримується ВЗ (п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).
- - - **** Відпусткові являють собою поточні виплати працівникам за невідпрацьований час, які підлягають накопиченню та для видання яких підприємство зобов’язане створювати забезпечення – резерв відпусткових (п. 13 НП(С)БО 11, п. 7 НП(С)БО 26). Створення такого резерву дозволяє рівномірно розподіляти витрати на оплату відпусток. Резерв розраховується окремо за кожною категорією працівників. Без створення резерву можуть обходитися:
- - - – підприємства, які згідно із законодавством складають звітність за міжнародними стандартами бухобліку (ці підприємства при створенні резервів керуються нормами МСБО);
- - - – суб’єкти мікропідприємництва, непідприємницькі товариства та платники єдиного податку третьої групи (пп. 2 п. 2, п. 7 розд. І НП(С)БО 25).
Виплата лікарняних
- - - * Для розрахунку допомоги за весь період хвороби слід визначити середньоденну зарплату відповідно до Порядку, затвердженого постановою КМУ від 26.09.01 р. № 1266.
- - - ** Рекомендуємо ввести субрахунки другого порядку для окремого відображення виплат працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності.
- - - *** Нараховану суму допомоги відображають за дебетом субрахунка 378, а отримання фінансування від Фонду соцстрахування – за кредитом субрахунка 378 (Лист Мінфіну від 26.10.11 р. № 31-08410-07-16/26368, далі - Лист № 26368). Також для зручності розрахунків і перевірок коштів конкретного виду страхування іноді можна застосовувати проміжні субрахунки, наприклад 652 – для розрахунків за коштами ФСС (Дт 652 – Кт 66 – при нарахуванні допомоги, Дт 378 – Кт 652 – для закриття розрахунків).
- - - **** Витрати на оплату перших 5 днів непрацездатності за рекомендаціями Мінфіну слід відображати за рахунком 94 «Інші витрати операційної діяльності» (Лист № 26368). Тобто незалежно від категорії працівників (виробничий персонал, адміністративний та ін.) витрати на оплату лікарняних у бухобліку включаються до витрат періоду.
Виплата допомоги працівникам
- - - * Нецільова благодійна допомога (у т. ч. матеріальна), виплачувана фізособі суб’єктом господарювання – резидентом у межах 2 590 грн (у 2020 році), не обкладається ПДФО і ВЗ (пп. 170.7.3 ПК). Також ця допомога не обкладається ЄСВ як допомога разового характеру (п. 14 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 22.12.10 р. № 1170).
- - - Майте на увазі! Якщо виплата допомоги передбачена для всіх працівників, тоді податкова розглядає її як допомогу, яка носить систематичний характер і включається до ФОП підприємства (пп. 2.3.3 Інструкції, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.04 р. № 5). А це означає, що її сума обкладається ПДФО і ВЗ і на неї нараховується ЄСВ.
Допомога при карантині
- - - * Форму затверджено постановою КМУ від 09.12.20 р. № 1231.
- - - ** Допомога має цільовий характер, тому, на наш погляд, відображати її потрібно на субрахунку 378.
- - - *** Для нарахування разової допомоги можна ввести окремий субрахунок другого порядку.
- - - **** Отримана допомога не включається до доходу працівника для цілей обкладення ПДФО (п. 16 підрозд. 1 розд. ХХ ПК). Отже, така допомога не обкладається й ВЗ (п. 161 підрозд. 2 розд. ХХ ПК).

Статті за темою

08.05.2025

Повернення працівника на роботу після військової служби: дії роботодавця

У статті розглянемо, як роботодавцеві оформити повернення працівника на роботу після його звільнення з військової служби. На сьогодні частішають випадки, коли мобілізований працівник звільняється з військової служби та повертається на роботу. Тож у цій статті розповімо: як діяти роботодавцю в раз...

06.05.2025

Правомірність продовження дії строкового трудового договору

На період відпустки по вагітності та пологах основної працівниці було прийнято на її посаду іншу особу за строковим трудовим договором. Після закінчення цієї відпустки основній працівниці було надано невикористану щорічну відпустку, а згодом – відпустку для догляду за дитиною до досягнення нею...

06.05.2025

Чи включати до стажу для щорічної відпустки період, коли роботодавець виплачував кошти мобілізованому працівнику?

Під час воєнного стану багато роботодавців продовжують підтримувати своїх мобілізованих працівників, виплачуючи їм кошти, наприклад, середній заробіток або інші компенсації. За таких обставин виникає запитання: чи зараховується період, коли роботодавець виплачував кошти мобілізованому працівнику, до...

Популярне

05.04.2025

Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів

Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...

21.02.2025

Додаток 5 декларації з ПДВ: порядок заповнення та виправлення помилок

Додаток 5 до декларації з ПДВ (далі – декларація) заповнюється платниками ПДВ, які зобов’язані розподіляти вхідний ПДВ відповідно до п. 199.1 Податкового кодексу (далі – ПК) (заповнюють таблиці 1 і 2) та платниками, що застосовують касовий метод обліку ПДВ (заповнюють таблицю 3). ...

11.03.2025

Наказ про встановлення норм витрати палива

Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...

Нове

14.05.2025

Якщо заборгованість із зарплати виплачується у травні 2025 року

Компенсація громадянам втрати частини доходів у зв’язку з порушенням строків їх виплати провадиться в разі затримки виплати доходів на один і більше календарних місяців відповідно до Порядку, затвердженого постановою КМУ від 21.02.2001 № 159. Сума компенсації обчислюється як добуток нарахован...

08.05.2025

Повернення працівника на роботу після військової служби: дії роботодавця

06.05.2025

Правомірність продовження дії строкового трудового договору

Кращі матеріали

Комерція | Господарські операції

Об’єкт ОЗ частково зруйнований у ході військових дій: як відобразити в обліку часткову ліквідацію та яка може бути альтернатива?

Ворожі обстріли, яким зараз піддається територія України, часто призводить до ушкоджень основних засобів (далі – ОЗ) підприємств, зокрема нерухомості. При цьому якщо знищена тільки частина об’єкта ОЗ і він може продовжувати експлуатуватися без цієї частини або після її заміни на нову, то...

0 0 144

17.03.2025

Комерція | Документообiг

Первинні документи для операцій з основними засобами: нюанси застосування комерційними підприємствами

Первинні документи є підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій (ч. 1 ст. 9 Закону від 16.07.1999 № 996-XIV, далі – Закон № 996). При цьому, як випливає з п. 2.7 Положення, затвердженого наказом Мінфіну від 24.05.1995 № 88 (далі – Положення № 88), первинні документи з об...

0 7 612

17.03.2025

Комерція | Юридичні консультації

Скасування Господарського кодексу: вивчаємо нововведення, що стосуються договірних відносин

Верховною Радою було ухвалено закон, яким передбачено скасування Господарського кодексу (далі – ГК), а також чимало інших нововведень. У статті ми розглянемо нововведення, які стосуватимуться договірних відносин між суб'єктами господарювання (далі – СГ) у зв’язку з приняттям цього ...

0 4 1548

14.03.2025