Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Коммерция | Зарплата и кадры

Расчеты с работниками

Наталья Шевчук

12.01.2021

0 1 710

Начисление и выплата зарплаты

Сумма выплат, начисленная работникам за работу, выполненную ими в течение отчетного периода, признается текущими обязательствами (п. 6 НП(С)БУ 26). Информация о расчетах с персоналом отражается на счете 66 «Расчеты по выплатам работникам».

Для отражения в бухучете сумм начислений и обязательных удержаний из зарплаты используются следующие субсчета:

641 «Расчеты по налогам» – для обобщения информации о суммах удержанного НДФЛ;
642 «Расчеты по обязательным платежам» – для отражения военного сбора (далее – ВС);
651 «По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию» – для учета расчетов по ЕСВ.

Суммы начисленной зарплаты и ЕСВ списываются на расходы в зависимости от функциональных обязанностей работников, то есть на счета 23, 24, 91–94.

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

кадры бухучет выплаты работникам отпускные пример зарплата расчет бухгалтерские проводки материальная помощь карантин больничные

Содержание

Начисление и выплата зарплаты
- - - * Аванс (т. е. плата за первую половину месяца) является выплатой, обязательной к начислению. Так, согласно ч. 1 ст. 115 КЗоТ работодатель должен выплачивать зарплату работникам регулярно в рабочие дни не реже двух раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней (далее – к. д.), и не позднее 7 к. д. после окончания периода, за который осуществляется выплата. Если день выплаты зарплаты совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, выплата производится накануне.
- - - Первой половиной месяца считается 15 к. д. месяца (письмо Минсоцполитики от 09.12.10 г. № 912/13/155-10). Значит, аванс – это выплата зарплаты за первые 15 к. д. месяца исходя из фактически отработанного времени. Единственное исключение, когда аванс не начисляют, – если работник вообще не работал в первой половине месяца ни одного дня, например был в отпуске без сохранения зарплаты или на больничном. Размер аванса не может быть меньше суммы оплаты за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника (ч. 3 ст. 115 КЗоТ, ч. 3 ст. 24 Закона от 24.03.95 г. № 108/95-ВР). Не считаются отработанным временем дни отпуска, пребывания на больничном и время, не отработанное по другим причинам. То есть такое время не учитывается при расчете аванса. Также при расчете аванса не участвуют премии, доплаты, надбавки, компенсационные и поощрительные выплаты. Аванс может начисляться двумя способами:
- - - – пропорционально отработанным дням за первую половину месяца на базе должностного оклада (тарифной ставки) (с 1-го до 15-го числа месяца). Меньше этой суммы аванс быть не может;
- - - – в процентах к должностному окладу (тарифной ставке) (например, в размере 50–60 %).
- - - В нашем примере аванс рассчитывался так:
- - - 12 900 грн : 22 р. д. (декабрь) х 11 р. д. (отработанных в период с 1 по 15 декабря).
- - - На заметку! Способ определения аванса следует отразить в коллективном договоре.
- - - ** Утверждена приказом Госкомстата от 05.12.08 г. № 489.
Выплата отпускных
- - - * Чтобы правильно рассчитать максимальную величину, подлежащую обложению ЕСВ при переходящих отпусках, необходимо суммы переходящих отпускных разбить помесячно и сложить с доходом, полученным в каждом из этих месяцев. В Отчете по ЕСВ отпускные отражаются в месяце их выплаты. Сумма отпускных приводится отдельной строкой. Причем в нашем примере в Отчете по ЕСВ за ноябрь следует отразить всю сумму отпускных двумя строками: отдельно за ноябрь и за декабрь с указанием периода, за который произведены начисления.
- - - ** НДФЛ удерживается и начисляется во время начисления (выплаты) отпускных (т. е. всей суммы отпускных). Чтобы определить базу обложения НДФЛ для применения НСЛ, сумму начисленных переходящих отпускных надо разбить помесячно (пп. 169.4.1 НК).
- - - В налоговом расчете по форме № 1ДФ отпускные отражаются в квартале их начисления с кодом признака дохода «101». Соответственно сумма начисленных отпускных приводится в колонке 3а формы в тех кварталах, в которых было произведено начисление за дни отпуска каждого квартала.
- - - *** Поскольку отпускные облагаются НДФЛ, из них удерживается ВС (п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НК).
- - - **** Отпускные представляют собой текущие выплаты работникам за неотработанное время, которые подлежат накоплению и для выдачи которых предприятие обязано создавать обеспечение – резерв отпускных (п. 13 НП(С)БУ 11, п. 7 НП(С)БУ 26). Создание такого резерва позволяет равномерно распределять расходы на оплату отпусков. Резерв рассчитывается отдельно по каждой категории работников. Без создания резерва могут обходиться:
- - - – предприятия, которые согласно законодательству составляют отчетность по международным стандартам бухучета (эти предприятия при создании резервов руководствуются нормами МСБУ);
- - - – субъекты микропредпринимательства, непредпринимательские общества и плательщики единого налога третьей группы (пп. 2 п. 2, п. 7 разд. І НП(С)БУ 25).
Выплата больничных
- - - * Для расчета пособия за весь период болезни следует определить среднедневную зарплату в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением КМУ от 26.09.01 г. № 1266.
- - - ** Рекомендуем ввести субсчета второго порядка для отдельного отражения выплат работникам пособия по временной нетрудоспособности.
- - - *** Начисленную сумму пособия отражают по дебету субсчета 378, а получение финансирования от Фонда соцстрахования – по кредиту субсчета 378 (письмо Минфина от 26.10.11 г. № 31-08410-07-16/26368, далее - Письмо № 26368). Также для удобства расчетов и проверок средств конкретного вида страхования иногда можно применять промежуточные субсчета, например 652 – для расчетов по средствам ФСС (Дт 652 – Кт 66 – при начислении пособия, Дт 378 – Кт 652 – для закрытия расчетов).
- - - **** Расходы на оплату первых 5 дней нетрудоспособности по рекомендациям Минфина следует отражать по счету 94 «Прочие расходы операционной деятельности» (Письмо № 26368). То есть независимо от категории работников (производственный персонал, административный и др.) расходы на оплату больничных в бухучете включаются в расходы периода.
Выплата помощи работникам
- - - * Нецелевая благотворительная помощь (в т. ч. материальная), выплачиваемая физлицу субъектом хозяйствования – резидентом в пределах 2 590 грн (в 2020 году), не облагается НДФЛ и ВС (пп. 170.7.3 НК). Также эта помощь не облагается ЕСВ как помощь разового характера (п. 14 Порядка, утвержденного постановлением КМУ от 22.12.10 г. № 1170).
- - - Имейте в виду! Если выплата помощи предусмотрена для всех работников, тогда налоговая рассматривает ее как помощь, которая носит систематический характер и включается в ФОТ предприятия (пп. 2.3.3 Инструкции, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.04 г. № 5). А это значит, что ее сумма облагается НДФЛ и ВС и на нее начисляется ЕСВ.
Помощь при карантине
- - - * Форма утверждена постановлением КМУ от 09.12.20 г. № 1231.
- - - ** Помощь имеет целевой характер, поэтому, на наш взгляд, отражать ее нужно на субсчете 378.
- - - *** Для начисления разовой помощи можно ввести отдельный субсчет второго порядка.
- - - **** Полученная помощь не включается в доход работника для целей обложения НДФЛ (п. 16 подразд. 1 разд. ХХ НК). Следовательно, такая помощь не облагается и ВС (п. 161 подразд. 2 разд. ХХ НК).

Статьи по теме

08.05.2025

Возвращение работника на работу после военной службы: действия работодателя

В статье рассмотрим, как работодателю оформить возвращение работника на работу после его увольнения с военной службы. На сегодняшний день учащаются случаи, когда мобилизованный работник увольняется с военной службы и возвращается на работу. Так что в этой статье расскажем: как действовать работод...

06.05.2025

Правомерность продления действия срочного трудового договора

На период отпуска по беременности и родам основной работницы на ее должность была принята другая работница по срочному трудовому договору. После окончания этого отпуска основной работнице был предоставлен неиспользованный ежегодный отпуск, а затем – отпуск по уходу за ребенком до достижения им...

06.05.2025

Включать ли в стаж для ежегодного отпуска период, когда работодатель выплачивал средства мобилизованному работнику?

Во время военного положения многие работодатели продолжают поддерживать своих мобилизованных работников, выплачивая им средства, например, средний заработок или другие компенсации. При таких обстоятельствах возникает вопрос: засчитывается ли период, когда работодатель выплачивал средства мобилизован...

Популярное

05.04.2025

Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств

Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...

21.02.2025

Приложение 5 декларации по НДС: порядок заполнения и исправления ошибок

Приложение 5 к декларации по НДС (далее – декларация) заполняется плательщиками НДС, которые обязаны распределять входной НДС в соответствии с п. 199.1 Налогового кодекса (далее – НК) (заполняют таблицы 1 и 2) и плательщиками, применяющими кассовый метод учета НДС (заполняют таблицу 3). ...

11.03.2025

Приказ об установлении норм расхода топлива

Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...

Новое

14.05.2025

Если задолженность по зарплате выплачивается в мае 2025 года

Компенсация гражданам потери части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты осуществляется в случае задержки выплаты доходов на один и более календарных месяцев в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением КМУ от 21.02.2001 № 159. Сумма компенсации исчисляется как произведение начис...

08.05.2025

Возвращение работника на работу после военной службы: действия работодателя

06.05.2025

Правомерность продления действия срочного трудового договора

Лучшие материалы

Коммерция | Хозяйственные операции

Объект ОС частично разрушен в ходе военных действий: как отразить в учете частичную ликвидацию и какая может быть альтернатива?

Вражеские обстрелы, которым сейчас подвергается территория Украины, часто приводят к повреждениям основных средств (далее – ОС) предприятий, в частности недвижимости. При этом если уничтожена только часть объекта ОС и он может продолжать эксплуатироваться без этой части либо после ее замены на...

0 0 144

17.03.2025

Коммерция | Документооборот

Первичные документы для операций с основными средствами: нюансы применения коммерческими предприятиями

Первичные документы являются основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций (ч. 1 ст. 9 Закона от 16.07.1999 № 996-XIV, далее – Закон № 996). При этом, как следует из п. 2.7 Положения, утвержденного приказом Минфина от 24.05.1995 № 88 (далее – Положение № 88), первичные ...

0 7 612

17.03.2025

Коммерция | Юридические консультации

Отмена Хозяйственного кодекса: изучаем новшества, касающиеся договорных отношений

Верховной Радой был принят закон, которым предусмотрена отмена Хозяйственного кодекса (далее – ХК), а также немало других новшеств. В статье мы рассмотрим нововведения, которые коснутся договорных отношений между субъектами хозяйствования (далее – СХ) в связи с принятием этого закона. Ве...

0 4 1548

14.03.2025