Який документ підтверджує нормативну грошову оцінку земельної ділянки для розрахунку податків

Декларація з плати за землю – 2026: як подати та заповнити

Витяг про НГО землі можна отримати в електронній формі

Нормативна грошова оцінка (далі – НГО) земельної ділянки застосовується для розрахунку земельного податку, орендної плати за землі державної або комунальної власності, єдиного податку для платників четвертої групи та мінімального податкового зобов’язання. Щоб визначити базу оподаткування, слід брати НГО землі з урахуванням коефіцієнта індексації. Платникам необов’язково самостійно індексувати щороку НГО земельної ділянки. Достатньо звернутися до Держгеокадастру для отримання витягу про НГО з актуальною інформацією (тобто з урахуванням усіх індексів інфляції) станом на дату отримання витягу. Однак деякі податківці вважають, що брати витяг про НГО кожного року не потрібно, а платнику податків слід індексувати НГО земельної ділянки самостійно. Про все це і йтиметься в статті.

Оформлення відомостей про нормативну грошову оцінку землі

Згідно зі ст. 5 Закону від 11.12.2003 № 1378-IV «Про оцінку земель» (далі – Закон № 1378) НГО земельних ділянок використовується для визначення розміру земельного податку, державного мита в разі міни, спадкування та в інших випадках.

За результатами бонітування ґрунтів і НГО земельних ділянок складається технічна документація, а за результатами проведення експертної грошової оцінки земельних ділянок – звіт (ст. 20 Закону № 1378).

Постановою КМУ від 03.11.2021 № 1147 затверджено Методику нормативної грошової оцінки земельних ділянок (далі – Методика № 1147). Цей документ установлює методологічні засади проведення НГО земельних ділянок, яка застосовується у випадках, визначених Законом № 1378. Об’єктом НГО є земельні ділянки всіх категорій та форм власності в межах території територіальної громади або її частини (п. 1 Методики № 1147).

Відповідно до п. 20 Методики № 1147 дані про НГО окремої земельної ділянки оформляються за заявою (додаток 16 до Методики № 1147), що подається в електронній або паперовій формі, як витяг із технічної документації з нормативної грошової оцінки земельних ділянок (додаток 17 до Методики № 1147).

Такий витяг оформляється та видається автоматично в електронній формі з використанням програмного забезпечення Державного земельного кадастру (далі – ДЗК).

Чи потрібно щороку брати новий витяг про НГО землі для нарахування земельного та інших податків?

Так, варто отримати новий витяг про НГО землі. Пояснимо чому.

Як показує практика, часто НГО з витягів минулого року не збігається з витягами поточного року (навіть якщо застосувати відповідний коефіцієнт). Розбіжності зазвичай невеликі. Але витяг – це офіційний документ, який підтверджує НГО земельної ділянки на звітний рік. Тож уважаємо, що краще щороку отримувати актуальні витяги, щоб правильно розрахувати суму податків.

Однак слід узяти до уваги, що витяги, сформовані автоматично програмним забезпеченням ДЗК у період із 1 по 15 січня цього року, не містять коефіцієнтів індексації за минулий рік.

Наприклад, до НГО з витягів, отриманих із 1 по 15 січня 2026 року, слід додатково застосувати коефіцієнт 1,08. Але краще отримати новий витяг після 15.01.2026. А от витяги, отримані починаючи із 16.01.2026, уже містять коефіцієнт індексації за 2025 рік, тому додатково індексувати НГО не потрібно.

ДПС у своєму роз’ясненні від 26.02.2026 зазначає, що власники та користувачі земельних ділянок можуть отримувати витяги про НГО землі необмежену кількість разів. Проте для визначення податкового зобов’язання з плати за землю застосовуються лише ті показники, які набрали чинності в установленому порядку.

Податківці наголошують, що платники податків нерідко припускаються поширеної помилки. Вони отримують і застосовують витяги про НГО землі за Методикою № 1147, навіть якщо після 2021 року орган місцевого самоврядування не ухвалював і не оприлюднював рішення про затвердження нової технічної документації з НГО для цих земель. Таке застосування може призвести як до заниження, так і до завищення податкових зобов’язань.

Водночас п. 4 Постанови № 1147 передбачає, що технічна документація з НГО, затверджена до набрання чинності Методикою № 1147 з урахуванням вимог ст. 271 Податкового кодексу України, залишається чинною до моменту, коли почне застосовуватися рішення відповідної ради про затвердження нової техдокументації з НГО землі.

Судова практика щодо використання витягу про НГО для нарахування податків

Розглянемо два судових рішення із цього питання.

1. У постанові Верховного Суду від 12.07.2023 у справі № 160/1790/20 (ЄДРСР, реєстр. № 112156121) зазначено, що згідно із ч. 1 ст. 193 Земельного кодексу України ДЗК – це єдина державна геоінформаційна система відомостей про землі, розташовані в межах кордонів України, їх цільове призначення, обмеження в їх використанні, а також дані про кількісну та якісну характеристику земель, їх оцінку та розподіл земель між власниками і користувачами.

Відповідно до пп. 14 п. 24 Порядку ведення Державного земельного кадастру, затвердженого постановою КМУ від 17.10.2012 № 1051, до ДЗК вносяться відомості про НГО земельних ділянок, яка розраховується за допомогою програмного забезпечення ДЗК на підставі відомостей про земельну ділянку, зазначених у п. 24, та відомостей про НГО земель у межах території адміністративно-територіальної одиниці згідно з пп. 8 п. 22 цього Порядку.

Отже, виходячи із системного аналізу норм права, базою обкладення орендною платою за землю є НГО земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, НГО земельної ділянки проводиться в установленому законом порядку, підставою для нарахування податку є дані ДЗК.

Як визначено в ст. 1 Закону № 1378, НГО земельних ділянок – це капіталізований рентний дохід із земельної ділянки, розрахований за встановленими та затвердженими нормативами. НГО земельних ділянок використовується, зокрема, для визначення розміру земельного податку (ч. 5 ст. 5 Закону № 1378).

Як передбачено ч. 1 ст. 15 Закону від 07.07.2011 № 3613-VI «Про Державний земельний кадастр» (далі – Закон № 3613), до ДЗК включаються такі відомості про земельні ділянки:

• кадастровий номер;
• місце розташування;
• опис меж;
• площа;
• міри ліній по периметру;
• координати поворотних точок меж;
• дані про прив’язку поворотних точок меж до пунктів державної геодезичної мережі;
• дані про якісний стан земель і бонітування ґрунтів;
• відомості про інші об’єкти ДЗК, до яких територіально (повністю або частково) входить земельна ділянка;
• цільове призначення (категорія земель, вид використання земельної ділянки в межах певної категорії земель);
• склад угідь із зазначенням контурів будівель і споруд, їх назв;
• відомості про обмеження у використанні земельних ділянок;
• відомості про частину земельної ділянки, на яку поширюється дія сервітуту, договору суборенди земельної ділянки;
• НГО;
• інформація про документацію із землеустрою та оцінки земель щодо земельної ділянки та інші документи, на підставі яких установлено відомості про земельну ділянку.

Згідно із ч. 3 ст. 26 Закону № 3613 зміни до відомостей про земельну ділянку (крім випадків, визначених у ч. 2 цієї статті) вносяться до Поземельної книги за заявою власника або користувача земельної ділянки державної чи комунальної власності на підставі документації, передбаченої цим Законом.

Відомості з ДЗК надаються державними кадастровими реєстраторами у формі (ч. 1 ст. 38 Закону № 3613):

• витягів із ДЗК про об’єкт ДЗК;
• довідок, що містять узагальнену інформацію про землі (території);
• викопіювань із картографічної основи ДЗК, кадастрової карти (плану);
• копій документів, що створюються під час ведення ДЗК.

Зазначені витяги з техдокументації про НГО земельних ділянок, які використовувалися позивачем, недійсними не визнавалися та не скасовувалися.

Таким чином, суд апеляційної інстанції, встановивши фактичні обставини справи, дійшов обґрунтованого висновку, що позивач правомірно, відповідно до відомостей, наданих органом Держгеокадастру у 2017–2018 роках, розрахував орендну плату на підставі НГО земельних ділянок, зазначених у витягах із техдокументації. Натомість відповідач безпідставно під час перевірки правомірності розрахунку та сплати позивачем орендної плати застосував відомості, надані відділом Держгеокадастру у 2018–2019 роках за попередні роки.

2. У рішенні Запорізького окружного адміністративного суду від 23.02.2026 у справі № 280/11572/25 (ЄДРСР, реєстр. № 134278754) зазначено, що за результатами бонітування ґрунтів і НГО земельних ділянок складається технічна документація, а за результатами проведення експертної грошової оцінки земельних ділянок – звіт. Дані про НГО окремої земельної ділянки оформляються як витяг із техдокументації з НГО земель (ч. 1, 2 ст. 20 Закону № 1378).

Методика № 1147 установлює методологічні засади проведення НГО земельних ділянок, яка застосовується у випадках, визначених Законом № 1378. Об’єктом НГО є земельні ділянки всіх категорій та форм власності в межах території територіальної громади (або її частини) (п. 1 Методики № 1147).

Відповідно до п. 20 Методики № 1147 дані про НГО окремої земельної ділянки оформляються за заявою, що подається в електронній або паперовій формі, як витяг із техдокументації з НГО земельних ділянок за формою додатка 17 до Методики № 1147. Цей витяг видається автоматично в електронній формі з використанням програмного забезпечення ДЗК.

Витяг № НВ-9977854582025 із техдокументації з НГО земельних ділянок від 12.09.2025 відповідає додатку 17 до Методики № 1147. Тому позивачу відмовлено в повному обсязі в задоволенні позовних вимог щодо визнання протиправним і скасування витягу з технічної документації з НГО земельних ділянок.

Висновки

1. Дані про НГО земельної ділянки оформляються як витяг із технічної документації з НГО земель.
2. Для визначення бази оподаткування слід брати НГО з урахуванням коефіцієнта індексації.
3. Платникам необов’язково самостійно індексувати щороку НГО земельної ділянки, адже витяг із техдокументації – це офіційний документ, що підтверджує НГО землі на звітній рік.