Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Продажі неплатнику ПДВ: як оформити ПН

ПДВ: податкова накладна та розрахунок коригування в різних ситуаціях

Оформлення ПН у випадку постачання товарів (послуг) неплатнику ПДВ, який не завжди є суб’єктом господарювання (далі – СГ), має свої особливості. Про них ми й розповімо в консультації.

При складанні ПН на отримувача – неплатника ПДВ у лівій верхній частині накладної в полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)» проставляється позначка «Х» і вказується тип причини, який залежить від характеру постачання:

  • «01» – якщо потрібно збільшити суму компенсації вартості товарів (послуг) і якщо на дату здійснення такої операції покупець уже втратив статус платника ПДВ. У цьому випадку до ПН, складеної в періоді, коли покупець ще був платником ПДВ, розрахунок коригування скласти не можна;
  • «02» – якщо ПН виписується будь-якому СГ (юрособі або фізособі-підприємцю) – неплатнику ПДВ, у тому числі нерезиденту при постачанні йому товарів на території України, крім отримувачів-нерезидентів при постачанні товарів на експорт та отримувачів послуг нерезидента з місцем постачання на території України – для них оформляються інші ПН (докладніше див. у матеріалах «ПН на вивезення товарів», «ПН на послуги нерезидента»); «03» – якщо підприємство – платник ПДВ поставляє товари (послуги) своїм працівникам у рахунок оплати їх праці;
  • «12» – якщо поставляються товари (послуги) особам, переліченим у п. 10 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну України від 31.12.15 р. № 1307 (далі - Порядок № 1307), тобто дипломатичним місіям в Україні, особам із числа дипломатичного персоналу цих місій і членам їх сімей, а також неплатникам, які отримують товари (послуги) у пільговому режимі згідно зі ст. 211 і п. 26 підрозд. 2 розд. ХХ ПК.

У такій ПН реквізити постачальника заповнюються в загальному порядку, тобто вказуються найменування, ІПН і податковий номер постачальника – платника ПДВ.

Розглянемо особливості заповнення реквізитів отримувача (покупця) (п. 8, 10, 12, 13 Порядку № 1307):

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
13.10.2025
Як зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування в разі звільнення відповідальної за їх реєстрацію особи
Що робити, якщо особа, яка відповідає за підписання податкових накладних і розрахунків коригування, звільнилася? У статті розповімо, хто може підписувати ці документи замість неї та як уникнути проблем з їх реєстрацією та штрафів. Реєстрація податкових накладних і розрахунків коригування: порядок, с...
06.10.2025
Таблиця даних платника: аналізуємо зміни, що діють з 27.09.2025
З 27 вересня 2025 року змінився порядок автоматичного врахування Таблиці даних платника та її роль у розблокуванні податкових накладних/розрахунків коригування. У статті пояснюємо, що нового передбачено для сільгоспвиробників та інших платників ПДВ, а також чи може подання Таблиці даних зменшити, ри...
06.10.2025
Дрібні суми в податкових накладних/розрахунках коригування: друга ознака безумовної реєстрації з 27.09.2025
Змінилася друга ознака безумовної реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування. У статті пояснюємо, як це впливає на автоматизований моніторинг та зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН. Ознаки безумовної реєстрації податкових накладних та розрахунків ...
Популярне
24.10.2025
Облік шин та акумуляторів
У статті розглянемо: до якого виду активів належать шини й акумулятори – оборотних чи необоротних; як вести облік їх придбання, заміни та списання; що потрібно зробити, щоб не сплачувати екоподаток з шин та акумуляторів (відходів). Із цієї статті ви дізнаєтеся: до якого виду активів належа...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
23.10.2025
Як відобразити в обліку надлишки активів в платників податку на прибуток та єдинників
У статті розглянемо особливості обліку надлишків основних засобів, нематеріальних активів і запасів у розрізі бухгалтерського обліку, податку на прибуток та єдиного податку. У процесі інвентаризації підприємство може виявити надлишки активів, які необхідно взяти на баланс, відобразивши цю операцію...
Нове
24.10.2025
Облік шин та акумуляторів
У статті розглянемо: до якого виду активів належать шини й акумулятори – оборотних чи необоротних; як вести облік їх придбання, заміни та списання; що потрібно зробити, щоб не сплачувати екоподаток з шин та акумуляторів (відходів). Із цієї статті ви дізнаєтеся: до якого виду активів належа...
24.10.2025
5 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за серпень 2025 року
Читайте про орендну плату за землю, особливості строків стягнення податкового боргу у судовому порядку, ненарахування ПДВ на бюджетні кошти цільового фінансування, вимоги до деталізації первинних документів, ПДФО з доходів підприємців на загальній системі оподаткування – у іноді несподіваних в...
23.10.2025
Таблиця-підказка: відображаємо результати інвентаризації в обліку
У статті розглянемо, як наслідки проведеної інвентаризації впливають на бухгалтерський та податковий облік. Інвентаризація Процедура інвентаризації потребує від підприємства виконання конкретних дій, а саме: створення інвентаризаційної комісії, підготовки документації та активів, безпосереднього ...
Кращі матеріали