Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Продажі неплатнику ПДВ: як оформити ПН

ПДВ: податкова накладна та розрахунок коригування в різних ситуаціях

Оформлення ПН у випадку постачання товарів (послуг) неплатнику ПДВ, який не завжди є суб’єктом господарювання (далі – СГ), має свої особливості. Про них ми й розповімо в консультації.

При складанні ПН на отримувача – неплатника ПДВ у лівій верхній частині накладної в полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)» проставляється позначка «Х» і вказується тип причини, який залежить від характеру постачання:

  • «01» – якщо потрібно збільшити суму компенсації вартості товарів (послуг) і якщо на дату здійснення такої операції покупець уже втратив статус платника ПДВ. У цьому випадку до ПН, складеної в періоді, коли покупець ще був платником ПДВ, розрахунок коригування скласти не можна;
  • «02» – якщо ПН виписується будь-якому СГ (юрособі або фізособі-підприємцю) – неплатнику ПДВ, у тому числі нерезиденту при постачанні йому товарів на території України, крім отримувачів-нерезидентів при постачанні товарів на експорт та отримувачів послуг нерезидента з місцем постачання на території України – для них оформляються інші ПН (докладніше див. у матеріалах «ПН на вивезення товарів», «ПН на послуги нерезидента»); «03» – якщо підприємство – платник ПДВ поставляє товари (послуги) своїм працівникам у рахунок оплати їх праці;
  • «12» – якщо поставляються товари (послуги) особам, переліченим у п. 10 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну України від 31.12.15 р. № 1307 (далі - Порядок № 1307), тобто дипломатичним місіям в Україні, особам із числа дипломатичного персоналу цих місій і членам їх сімей, а також неплатникам, які отримують товари (послуги) у пільговому режимі згідно зі ст. 211 і п. 26 підрозд. 2 розд. ХХ ПК.

У такій ПН реквізити постачальника заповнюються в загальному порядку, тобто вказуються найменування, ІПН і податковий номер постачальника – платника ПДВ.

Розглянемо особливості заповнення реквізитів отримувача (покупця) (п. 8, 10, 12, 13 Порядку № 1307):

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
23.06.2025
Упущена вигода: стягуємо з контрагента у претензійному порядку
У статті розглянуто, що таке упущена вигода, як можна стягнути її суму в претензійному порядку, а також наведено зразок претензії. Ведення господарської діяльності пов’язано з певними ризиками, і не завжди суб’єкт господарювання отримує прибуток, на який розраховував. У деяких випадках п...
16.06.2025
Фінансова допомога: повертаємо товарами
У статті розглянуто, як можна повернути отриману поворотну фінансову допомогу товарами та як це правильно документально оформити (наведено зразки документів). Ситуація, яку ми розглядатимемо, досить часто зустрічається на практиці. Один суб’єкт господарювання бере в іншого фінансову допомогу, ...
13.06.2025
Позовна давність у договірних відносинах: з 04.09.2025 перебіг строків поновиться!
У статті розглянуто, на який період було припинено перебіг строків позовної давності, установлених Цивільним кодексом, з якого моменту його буде поновлено у зв'язку з прийняттям нового закону, а також на прикладах показано, як розрахувати строк позовної давності з огляду на призупинення на період ка...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
23.06.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
23.04.2025
Безплатне отримання ОЗ від резидента
Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...
Нове
23.06.2025
Упущена вигода: стягуємо з контрагента у претензійному порядку
У статті розглянуто, що таке упущена вигода, як можна стягнути її суму в претензійному порядку, а також наведено зразок претензії. Ведення господарської діяльності пов’язано з певними ризиками, і не завжди суб’єкт господарювання отримує прибуток, на який розраховував. У деяких випадках п...
18.06.2025
6 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за квітень 2025 року
У статті розглянуто практику Верховного Суду у податкових спорах за квітень 2025 року. Наведено 6 найцікавіших судових рішень. Ця інформація допоможе платникам податків уникнути повторення чужих помилок, а отже, заощадити час та кошти. Розуміти – значить визнати: ми бачимо не все, а істина зав...
16.06.2025
Фінансова допомога: повертаємо товарами
У статті розглянуто, як можна повернути отриману поворотну фінансову допомогу товарами та як це правильно документально оформити (наведено зразки документів). Ситуація, яку ми розглядатимемо, досить часто зустрічається на практиці. Один суб’єкт господарювання бере в іншого фінансову допомогу, ...
Кращі матеріали