Продажи неплательщику НДС: как оформить НН

НДС: налоговая накладная и расчет корректировки в разных ситуациях

Оформление НН в случае поставки товаров (услуг) неплательщику НДС, который не всегда является субъектом хозяйствования (далее – СХ), имеет свои особенности. О них мы и расскажем в консультации.

При составлении НН на получателя – неплательщика НДС в левой верхней части накладной в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)» проставляется отметка «Х» и указывается тип причины, который зависит от характера поставки:

• «01» – если нужно увеличить сумму компенсации стоимости товаров (услуг) и если на дату осуществления такой операции покупатель уже утратил статус плательщика НДС. В этом случае к НН, составленной в периоде, когда покупатель еще был плательщиком НДС, расчет корректировки составить нельзя;
• «02» – если НН выписывается любому СХ (юрлицу или физлицу-предпринимателю) – неплательщику НДС, в том числе нерезиденту при поставке ему товаров на территории Украины, кроме получателей-нерезидентов при поставке товаров на экспорт и получателей услуг нерезидента с местом поставки на территории Украины – для них оформляются другие НН (подробнее см. в материалах «НН на вывоз товаров», «НН на услуги нерезидента»); «03» – если предприятие – плательщик НДС поставляет товары (услуги) своим работникам в счет оплаты их труда;
• «12» – если поставляются товары (услуги) лицам, перечисленным в п. 10 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307 (далее - Порядок № 1307), то есть дипломатическим миссиям в Украине, лицам из числа дипломатического персонала этих миссий и членам их семей, а также неплательщикам, получающим товары (услуги) в льготном режиме согласно ст. 211 и п. 26 подразд. 2 разд. ХХ НК.

В такой НН реквизиты поставщика заполняются в общем порядке, то есть указываются наименование, ИНН и налоговый номер поставщика – плательщика НДС.

Рассмотрим особенности заполнения реквизитов получателя (покупателя) (п. 8, 10, 12, 13 Порядка № 1307):