Як скласти РК до ПН, виписаних на себе
ПДВ: податкова накладна та розрахунок коригування в різних ситуаціях
Як та в яких випадках оформляється податкова накладна (далі – ПН) для нарахування податкових зобов’язань із метою коригування раніше відображеного податкового кредиту, ми розповіли в матеріалі «Нараховуємо компенсуючі податкові зобов’язання та оформляємо ПН», як і коли складається ПН для донарахування податкових зобов’язань до бази оподаткування – в матеріалі «Якщо договірна ціна нижча від бази оподаткування». У цій консультації розглянемо ситуації, які приводять до коригування показників таких ПН, та про особливості оформлення розрахунку коригування (далі – РК) до них.
Нагадаємо, згідно із зазначеними нормами ПК для коригування податкового кредиту нараховуються компенсуючі податкові зобов’язання на підставі зведеної ПН. Такі зобов’язання коригуються:
- при зміні напряму використання товарів (послуг), необоротних активів, за якими раніше були нараховані компенсуючі податкові зобов’язання. Тобто коли такі активи починають використовуватися в оподатковуваних операціях у рамках господарської діяльності (п. 198.5 ПК);
- проведенні річного перерахунку ПДВ згідно з п. 199.3 ПК;
- коригуванні податкового кредиту, який був відкоригований нарахуванням компенсуючих податкових зобов’язань (ЗІР, категорія 101.16), наприклад, у випадку повернення товарів, які придбавалися для використання в операціях, що не обкладаються ПДВ;
- виправленні помилок, допущених у зведених ПН;
- для анулювання помилково складеної зведеної ПН.
Для нарахування податкових зобов’язань згідно з п. 198.5 ПК складається зведена ПН із кодом ознаки «1», а для нарахування податкових зобов’язань згідно з п. 199.1 ПК – зведена ПН із кодом ознаки «2».
Особливості оформлення РК викладено в п. 23 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307, листі ДФС від 27.11.18 р. № 36942/7/99-99-15-03-02-17. (далі - Порядок № 1307, Лист № 36942) та ЗІР (категорія 101.15):
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
і приклади
доступу
питання експерту
оновлення
матеріалів
матеріалів c 2015 року