Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як скласти РК до ПН, виписаних на себе

ПДВ: податкова накладна та розрахунок коригування в різних ситуаціях

Як та в яких випадках оформляється податкова накладна (далі – ПН) для нарахування податкових зобов’язань із метою коригування раніше відображеного податкового кредиту, ми розповіли в матеріалі «Нараховуємо компенсуючі податкові зобов’язання та оформляємо ПН», як і коли складається ПН для донарахування податкових зобов’язань до бази оподаткування – в матеріалі «Якщо договірна ціна нижча від бази оподаткування». У цій консультації розглянемо ситуації, які приводять до коригування показників таких ПН, та про особливості оформлення розрахунку коригування (далі – РК) до них.

Нагадаємо, згідно із зазначеними нормами ПК для коригування податкового кредиту нараховуються компенсуючі податкові зобов’язання на підставі зведеної ПН. Такі зобов’язання коригуються:

  • при зміні напряму використання товарів (послуг), необоротних активів, за якими раніше були нараховані компенсуючі податкові зобов’язання. Тобто коли такі активи починають використовуватися в оподатковуваних операціях у рамках господарської діяльності (п. 198.5 ПК);
  • проведенні річного перерахунку ПДВ згідно з п. 199.3 ПК;
  • коригуванні податкового кредиту, який був відкоригований нарахуванням компенсуючих податкових зобов’язань (ЗІР, категорія 101.16), наприклад, у випадку повернення товарів, які придбавалися для використання в операціях, що не обкладаються ПДВ;
  • виправленні помилок, допущених у зведених ПН;
  • для анулювання помилково складеної зведеної ПН.

Для нарахування податкових зобов’язань згідно з п. 198.5 ПК складається зведена ПН із кодом ознаки «1», а для нарахування податкових зобов’язань згідно з п. 199.1 ПК – зведена ПН із кодом ознаки «2».

Особливості оформлення РК викладено в п. 23 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307, листі ДФС від 27.11.18 р. № 36942/7/99-99-15-03-02-17. (далі - Порядок № 1307, Лист № 36942) та ЗІР (категорія 101.15):

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
01.09.2025
Чи може місце навантаження не збігатися з адресою продавця?
Постачальник відправляє товар покупцеві не зі свого складу. Чи може місце навантаження в ТТН відрізнятися від адреси продавця? У статті з’ясуємо, яку адресу слід зазначати та хто вважається вантажовідправником у такій ситуації. Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики...
28.08.2025
Особливості заповнення електронної ТТН
У статті розповімо, як працює система е-ТТН, що потрібно для роботи з е-ТТН і чи можна сьогодні складати паперові ТТН. Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики для сільгосппідприємств З 20.03.2025 набув чин...
18.08.2025
Облік ліцензій, технічних умов і сертифікатів
У статті розповімо, якими об’єктами обліку є ліцензії, технічні умови, витрати на сертифікацію продукції та документи дозвільного характеру. Для того щоб розпочати виробляти продукцію (виконувати роботи, надавати послуги), підприємству найчастіше недостатньо мати тільки основні засоби, сировин...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної ...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
Нове
01.09.2025
Апгрейд комп'ютерної програми
У статті розглянуто нюанси відображення в бухобліку та оподаткування апгрейду (оновлення) комп’ютерної програми. Будь-який користувач програмного забезпечення регулярно стикається з потребою його оновлення (антивірусні програми, бухгалтерські облікові програми тощо). Адже змінюється законодавс...
01.09.2025
Як оформити довіреність на підписання ТТН та інших документів посередником, який відвантажує товар?
У статті розповімо, які документи потрібно оформити сторонам договору, якщо товар відвантажує покупцям не власник, а його представник (логістичне підприємство). Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики для ...
01.09.2025
Роль і значення товарно-транспортної накладної: чому цей документ такий важливий?
У статті розповімо про функції ТТН для перевезення вантажів. Чи треба мати ТТН для відображення витрат за товарами та послугами перевезення? Чи необхідна ТТН для розблокування податкових накладних? Які податкові ризики мінімізує наявність ТТН. Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальніс...
Кращі матеріали