Облік житлово-комунальних послуг
02.09.2014 6417 0 0
Облік житлово-комунальних послуг, що надаються населенню та підприємствам, а також послуг із газо-, тепло-, електро- і водопостачання, водовідведення (далі – ЖКП) у постачальників має ряд особливостей, пов'язаних зі специфікою їхньої діяльності. У бухгалтерському обліку це перш за все субсидії та дотації з бюджету, транзитні кошти, а в податковому – касовий метод обліку ПДВ. Розглянемо на прикладах облік зазначених послуг у їх постачальників.
Приклад 1
Надання ЖКП
комунальним підприємством
У 2014 році КП «Крона» (платник ПДВ) надало ЖКП на суму 120 000 грн. (у т. ч. ПДВ –
20 000 грн.) таким споживачам: населен-
ню – на 78 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 13 000 грн.); ОСББ – на 6 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 1 000 грн.);
іншим юрособам (комерційним підприємствам, зареєстрованим платниками ПДВ) – на 36 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 6 000 грн.). При цьому було понесено витрати на суму
110 000 грн. (без ПДВ). Із бюджету підприємство отримало грошові кошти: 2 800 грн. –
на погашення заборгованості пільгових категорій населення; 5 000 грн. – субсидії;
8 000 грн. – дотації.
В обліку ці операції відображаються так:
(грн.)
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
|
| №
| Зміст операції
| Первинні
| Бухгалтерський
| Податковий
| |||
| Дт
| Кт
| Сума
| Дохід
| Витрати
| |||
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
|
| 1
| Відображено витрати за наданими ЖКП | Розрахунок амортизації, накладні, акти виконаних робіт,
| 23
| 13, 20, 63, 65, 66
| 110 000
| –
| –
|
| 2
| Нараховано ЖКП*: – населенню | Інформація
|
|
|
|
|
|
| – ОСББ | 3612
| 7032
| 6 000
| 5 000
| –
| ||
| – іншим юрособам | 3613
| 7033
| 36 000
| 30 000
| –
| ||
| 3
| Відображено податкові зобов'язання з ПДВ за послугами, наданими***: – населенню | Регістри
| 7031
| 643
| 13 000
| –
| –
|
| – ОСББ | 7032
| 643
| 1 000
| –
| –
| ||
| – іншим юрособам | Податкова накладна
| 7033
| 641
| 6 000
| –
| –
| |
| 4
| Віднесено на фінансовий результат дохід від наданих послуг | Регістри
| 7031
| 791
| 65 000
| –
| –
|
| 7032
| 5 000
| –
| –
| ||||
| 7033
| 30 000
| –
| –
| ||||
| * Рекомендуємо комунальним підприємствам передбачити у своєму плані рахунків субрахунки для відображення доходів і витрат за кожною категорією споживачів ЖКП, наприклад, для правильного застосування норм п. 187.10 Податкового кодексу, далі - ПК (при касовому методі обліку ПДВ) або залежно від обсягу поставлених послуг (на підставі показань лічильників або норм). ** З 1 січня 2014 року касовий метод для визначення доходу, передбачений п. 13 підрозд. 4 розд. ХХ ПК, не застосовується. *** Відповідно до п. 187.10 ПК податкові зобов'язання для комунальних підприємств визначаються касовим методом (на дату зарахування грошових коштів). | |||||||
| 5
| Відображено суму належних населенню*: – пільг | Інформація
|
|
|
|
|
|
| – субсидій | 646
| 3611
| 5 000
| –
| –
| ||
| 6
| Списано на собівартість реалізації витрати за наданими послугами**: – населенню (110 000 : 120 000 х 78 000) | Регістри
|
| 23
|
|
|
|
| – ОСББ (110 000 : 120 000 х 6 000) | 9032
| 5 500
| –
| 5 500
| |||
| – іншим юрособам (110 000 : 120 000 х 36 000) | 9033
| 33 000
| –
| 33 000
| |||
| 7
| Віднесено на фінансові результати собівартість наданих послуг | 791
| 9031
| 71 500
| –
| –
| |
| 9032
| 5 500
| –
| –
| ||||
| 9033
| 33 000
| –
| –
| ||||
| 8
| Отримано оплату: – від населення | Виписка банку
| 311
|
|
|
|
|
| – ОСББ | 3612
| 6 000
| –
| –
| |||
| – інших юросіб | 3613
| 36 000
| –
| –
| |||
| 9
| Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ, що
| Податкова
| 643
| 641
| 11 000
| –
| –
|
| 10
| Отримано з бюджету суму
| Виписка банку
| 311
| 482
| 7 800
| –****
| –
|
| 11
| Відображено погашення – за пільгами | Регістри
| 482
|
|
|
|
|
| – субсидіями
| 646
|
Головна: © 2014-2021 
| |||||
Коментарі до матеріалу